Zuzug USA → Schweiz
US-Vermögen nach dem Zuzug in die Schweiz
Wer aus den USA in die Schweiz zieht, bringt häufig Bankkonten, Brokerage-Depots, US-Aktien, Immobilien, Vorsorgekonten oder Beteiligungen mit. Nach Beginn der Schweizer Steuerpflicht müssen diese Vermögenswerte für Schweizer Steuerzwecke erfasst und korrekt eingeordnet werden.
Schweizer Vermögenssteuer
US-Vermögen gehört grundsätzlich in die Schweizer Steuererklärung
Wer in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig ist, muss grundsätzlich sein gesamtes relevantes Vermögen in der Schweiz und im Ausland deklarieren.
Dazu können insbesondere Bankguthaben, Wertschriftendepots, Fonds, Beteiligungen, Darlehen, Immobilien und weitere Vermögenswerte gehören.
Die Vermögenssteuer wird nicht vom Bund, sondern von den Kantonen und Gemeinden erhoben. Höhe der Freibeträge, Tarife und teilweise auch Bewertungsdetails unterscheiden sich deshalb nach Kanton.
Überblick
Typische US-Vermögenswerte nach dem Zuzug
| Vermögenswert | Schweizer Steuererklärung | Besonderheit |
|---|---|---|
| US-Bankkonto | Grundsätzlich deklarieren | Saldo in CHF umrechnen |
| US-Brokerage-Depot | Grundsätzlich deklarieren | Wertschriften und Erträge separat erfassen |
| US-Aktien und ETFs | Grundsätzlich Vermögenssteuer | Dividenden zusätzlich Einkommen |
| US-Immobilie | Grundsätzlich deklarieren | Internationale Steuerausscheidung |
| 401(k) | Gesonderte Einordnung | Vorsorgerechtliche Qualifikation prüfen |
| Traditional IRA | Gesonderte Einordnung | Schweizer Qualifikation prüfen |
| Roth IRA | Gesonderte Einordnung | US-Steuerfreiheit nicht automatisch übertragbar |
| US LLC / Corporation | Grundsätzlich Beteiligung erfassen | Schweizer Rechtsträgerqualifikation erforderlich |
| Private Darlehen | Grundsätzlich Vermögenswert | Forderungswert und Zinsen erfassen |
Banken und Brokerage
US-Konten und Wertschriftendepots
US-Bankkonten
Guthaben auf US-Checking-, Savings- und ähnlichen Bankkonten müssen bei Schweizer Steueransässigkeit grundsätzlich als Vermögen deklariert werden.
US-Brokerage-Konten
Auch ein in den USA weitergeführtes Brokerage-Depot gehört grundsätzlich in die Schweizer Vermögensdeklaration.
Dabei werden die einzelnen Wertschriften und ihre steuerlich relevanten Werte erfasst.
Bewertung in Schweizer Franken
In USD geführte Vermögenswerte müssen für die Schweizer Steuererklärung in Schweizer Franken umgerechnet werden.
Dabei sollten die für die betreffende Steuerperiode und den zuständigen Kanton vorgesehenen Bewertungs- und Umrechnungsmethoden verwendet werden.
US-Aktien
Aktien amerikanischer Gesellschaften gehören grundsätzlich zum steuerbaren beweglichen Vermögen.
Dividenden werden zusätzlich separat als Einkommen erfasst.
ETFs und Mutual Funds
Auch Anteile an US-domizilierten ETFs oder Mutual Funds gehören grundsätzlich zur Vermögensdeklaration.
Ausschüttungen und steuerlich relevante Erträge müssen getrennt vom Vermögenswert betrachtet werden.
Bewertung
Marktwerte und Anschaffungskosten nicht verwechseln
Für die Schweizer Vermögenssteuer ist grundsätzlich der steuerlich relevante Wert zum massgebenden Bewertungszeitpunkt entscheidend.
Historische US Cost Basis bleibt insbesondere für spätere US-Capital-Gains-Berechnungen wichtig.
Der Marktwert am Zuzugstag sollte dokumentiert werden, bedeutet aber nicht automatisch einen steuerlichen Step-up für sämtliche Zwecke.
US-Immobilien
US-Immobilien müssen deklariert, aber international ausgeschieden werden
Eine Immobilie in den USA sollte nach dem Zuzug in der Schweizer Steuererklärung angegeben werden.
Belegenheitsprinzip
Unbewegliches Vermögen wird international grundsätzlich besonders dem Staat zugeordnet, in dem sich die Immobilie befindet.
Schweizer Steuererklärung
Die US-Immobilie wird dennoch für die Schweizer Steuerdeklaration und die internationale Steuerausscheidung benötigt.
Mieteinnahmen
Wird die Immobilie vermietet, müssen auch die Einkünfte und zugehörigen Aufwendungen erfasst werden.
Hypothek
Eine bestehende US-Hypothek gehört ebenfalls in die internationale Vermögens- und Schuldenausscheidung.
Wertbestimmung
Für die Schweizer Steuererklärung ist eine nachvollziehbare Bewertung der ausländischen Immobilie erforderlich.
US-Vorsorgevermögen
401(k), IRA und Roth IRA nicht wie ein gewöhnliches Depot behandeln
US-Vorsorgekonten benötigen nach dem Zuzug eine eigenständige Schweizer Qualifikation.
401(k)
Ein bestehender 401(k) sollte hinsichtlich Vermögenssteuer, laufender Erträge und späterer Leistungen gesondert analysiert werden.
Traditional IRA
Auch eine IRA darf nicht ungeprüft wie ein gewöhnliches Wertschriftendepot behandelt werden.
Roth IRA
Bei einer Roth IRA ist insbesondere zu prüfen, ob und in welchem Umfang die US-steuerliche Sonderbehandlung für Schweizer Steuerzwecke anerkannt wird.
Keine automatische Übertragung der US-Qualifikation
Dass ein Konto nach US-Recht als Altersvorsorge steuerbegünstigt ist, entscheidet nicht automatisch über seine Schweizer Behandlung.
Unternehmensbeteiligungen
US LLC, Corporation und Partnership als Schweizer Vermögenswerte
US Corporation
Aktien einer US-Corporation können nach dem Zuzug Teil des Schweizer steuerbaren Vermögens sein.
Bei nicht kotierten Gesellschaften muss ein steuerlich vertretbarer Beteiligungswert bestimmt werden.
US LLC
Bei einer LLC ist zunächst zu klären, wie der Rechtsträger nach Schweizer Steuerrecht qualifiziert wird.
Die US-Behandlung als disregarded entity, Partnership oder Corporation bestimmt die Schweizer Einordnung nicht automatisch.
Partnership
Bei Personengesellschaften ist zu prüfen, ob Vermögen und Einkommen unmittelbar dem Gesellschafter zugerechnet werden oder eine andere Schweizer Qualifikation erfolgt.
Nicht kotierte Beteiligungen
Für nicht börsenkotierte Unternehmensanteile kann eine Bewertung erforderlich werden, die sich deutlich von historischen Anschaffungskosten oder einem Nominalwert unterscheidet.
Weitere Vermögenswerte
Auch Vermögen ausserhalb klassischer Bankkonten prüfen
| Vermögenswert | Typische Schweizer Frage |
|---|---|
| Private Darlehen | Forderungswert und laufende Zinsen |
| Lebensversicherung | Rückkaufswert und versicherungsrechtliche Qualifikation |
| Kryptowährungen | Marktwert und laufende Erträge |
| Private Equity | Beteiligungswert und Rechtsform |
| Trust-Beteiligung | Eigentum, Begünstigtenstellung und Schweizer Trust-Qualifikation |
| Stock Options | Mitarbeiterbeteiligung oder privater Vermögenswert? |
| Sammlungen / Edelmetalle | Steuerbarer Vermögenswert und Bewertung |
US-Person mit Schweizer Wohnsitz
Nach dem Zuzug laufen Schweizer und US-System parallel
Bei US-Staatsbürgern und bestimmten anderen US-Steuerpflichtigen endet die US-Steuerpflicht nicht allein durch den Umzug in die Schweiz.
US-Konten bleiben US-Konten
Ein Konto bei einer Bank oder einem Broker in den USA wird durch den Wohnsitzwechsel nicht zu einem ausländischen Finanzkonto für US-FBAR-Zwecke.
Neue Schweizer Konten
Schweizer Bank- und Wertschriftendepots sind dagegen aus US-Sicht ausländische Finanzkonten.
Bei US-Personen können deshalb nach dem Zuzug neue FBAR- und weitere US-Meldepflichten entstehen.
FBAR
Der FBAR kann erforderlich sein, wenn der aggregierte Höchstwert ausländischer Finanzkonten während des Kalenderjahres den geltenden Schwellenwert überschreitet.
Form 8938
Zusätzlich kann Form 8938 für bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte erforderlich sein.
Für Steuerpflichtige, die die Voraussetzungen für die höheren Auslandsschwellen erfüllen, gelten andere Meldegrenzen als für Personen mit Wohnsitz in den USA.
US- und Schweizer Vermögensbegriffe unterscheiden
Schweizer Vermögenssteuer und US-Informationsmeldungen verwenden unterschiedliche Kategorien, Bewertungsregeln und Schwellenwerte.
Eine Vermögensposition kann deshalb in der Schweizer Steuererklärung relevant sein, ohne zugleich ein FBAR-Konto zu sein – und umgekehrt.
Bestandsaufnahme
Welche US-Vermögenswerte beim Zuzug dokumentiert werden sollten
| Unterlage | Wofür benötigt? |
|---|---|
| Bankstatements | Kontosalden und Zinserträge |
| Brokerage Statement | Wertschriften, Marktwerte und Erträge |
| Cost-Basis-Unterlagen | Historische Anschaffungskosten |
| 401(k) / IRA Statements | Vorsorgequalifikation und spätere Leistungen |
| Immobilienunterlagen | Wert, Hypothek, Mieten und Aufwendungen |
| LLC Operating Agreement | Schweizer Qualifikation der LLC |
| Corporation-Unterlagen | Beteiligungswert und Ausschüttungen |
| Trust Documents | Eigentum und Begünstigtenstellung |
| Marktwerte zum Zuzug | Dokumentation des Vermögensstands beim Wohnsitzwechsel |
Praktisches Vorgehen
US-Vermögen nach dem Zuzug in vier Schritten erfassen
Konten, Depots, Vorsorge, Immobilien und Beteiligungen erfassen.
Jeden Vermögenswert nach Schweizer Steuerrecht einordnen.
Steuerwerte und Fremdwährungen für die Schweizer Deklaration bestimmen.
Fortbestehende US-Erklärungs- und neue Auslandsmeldepflichten prüfen.
Typische Fehler
Was beim US-Vermögen nach dem Zuzug häufig übersehen wird
| Fehleinschätzung | Problem |
|---|---|
| „Das Vermögen liegt in den USA und gehört deshalb nicht in die Schweizer Erklärung.“ | Bei Schweizer Steueransässigkeit ist grundsätzlich auch ausländisches Vermögen zu deklarieren. |
| „Eine US-Immobilie muss ich in der Schweiz nicht angeben.“ | Sie wird für Deklaration und internationale Steuerausscheidung benötigt. |
| „Mein 401(k) ist einfach ein Wertschriftendepot.“ | US-Vorsorgevermögen benötigt eine gesonderte Qualifikation. |
| „Die LLC ist in den USA disregarded, also auch in der Schweiz.“ | Die Schweizer Qualifikation erfolgt nach eigenen Kriterien. |
| „Mit dem Zuzug bekomme ich automatisch einen neuen Cost Basis.“ | Ein allgemeiner automatischer Step-up darf nicht unterstellt werden. |
| „Meine US-Konten müssen jetzt auf FBAR.“ | FBAR betrifft grundsätzlich Konten ausserhalb der USA, nicht US-Konten allein wegen Schweizer Wohnsitz. |
| „FBAR und Schweizer Vermögenssteuer erfassen dasselbe.“ | Beide Systeme haben völlig unterschiedliche Zwecke, Definitionen und Schwellenwerte. |
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Zuzug aus den USA und Schweizer Besteuerung
Steuerberatung Schweiz–USA
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