Thema Schweiz–USA
Steuererklärungen & Meldepflichten Schweiz–USA
Welche Schweizer und US-Steuererklärungen müssen eingereicht werden? Wann entstehen zusätzliche Meldepflichten für Konten, Depots, Gesellschaften, Fonds, Trusts oder ausländische Schenkungen? Hier werden die Compliance-Pflichten beider Staaten zusammengeführt.
Grenzüberschreitende Compliance
Steuererklärung und Informationsmeldung sind nicht dasselbe
Ein Schweiz–USA-Sachverhalt kann mehrere voneinander unabhängige Erklärungspflichten auslösen. Neben der eigentlichen Einkommensteuererklärung können zusätzliche Informationsmeldungen für ausländische Konten, Vermögenswerte, Gesellschaften oder andere Strukturen erforderlich sein.
Eine US-Person mit Wohnsitz in der Schweiz kann daher gleichzeitig eine Schweizer Steuererklärung, eine US Federal Income Tax Return und mehrere internationale US-Informationsformulare benötigen.
Umgekehrt kann eine in der Schweiz ansässige Nicht-US-Person durch US-Einkünfte oder US-Vermögenswerte begrenzte US-Erklärungspflichten haben, ohne deshalb der allgemeinen US-Welteinkommensbesteuerung zu unterliegen.
Compliance-System
Drei Ebenen einer Schweiz–USA-Steuererklärung
Schweizer Steuererklärung
Einkommen, Vermögen und ausländische Sachverhalte werden nach den Schweizer und kantonalen Regeln deklariert.
- Einkommen
- Vermögen
- ausländische Immobilien
- Wertschriften und Konten
- ausländische Renten
- internationale Steuerausscheidung
US-Steuererklärung
US-Personen und andere US-Steuerpflichtige müssen ihre US-Einkommensteuerposition nach den Federal-Regeln bestimmen.
- Form 1040
- Form 1040-NR
- Foreign Tax Credit
- Foreign Earned Income
- Schedule B / D / E
- weitere internationale Anlagen
Informationsmeldungen
Zusätzlich können Vermögenswerte oder Transaktionen separate US-Meldepflichten auslösen.
- FBAR
- Form 8938
- Form 5471 / 8858 / 8865
- Form 8621
- Form 3520 / 3520-A
- weitere Spezialmeldungen
Artikel
Fachartikel zu Steuererklärungen & Meldepflichten
Nationale Erklärungspflichten werden in den jeweiligen Länderbereichen erläutert. Hier stehen die Fragen im Mittelpunkt, die durch Einkünfte, Vermögen oder Steuerpflicht in beiden Staaten entstehen.
Schweizer Steuererklärung
Nationale Grundlagen zu Einkommen, Vermögen, Wertschriften, Immobilien und weiteren Deklarationspflichten.
Schweizer RechtUS Individual Income Tax Return
Form 1040, Form 1040-NR, Filing Status, Einkunftsarten und allgemeine US-Erklärungspflichten.
US-Recht auf taxrep.usSchweizer und US-Steuererklärung koordinieren
Welche Informationen aus beiden Steuererklärungen zusammengeführt werden müssen und warum die beiden Berechnungen nicht unabhängig voneinander erstellt werden sollten.
Artikel lesenForeign Tax Credit für Schweizer Steuern
Wie bestimmte Schweizer Einkommensteuern auf die US-Steuer angerechnet werden können und warum Einkunftsquelle und FTC-Kategorie entscheidend sind.
Artikel lesenForm 1116 – Foreign Tax Credit
Allgemeine US-Regeln zur Berechnung und Begrenzung des Foreign Tax Credit werden auf taxrep.us behandelt.
US-Recht auf taxrep.usFBAR für Schweizer Konten
Wann Schweizer Bank-, Depot- und andere Finanzkonten einer US-Person auf FinCEN Form 114 gemeldet werden müssen.
Artikel lesenForm 8938 bei Schweizer Vermögenswerten
FATCA-Meldung bestimmter ausländischer Finanzvermögenswerte als Teil der US-Einkommensteuererklärung.
Artikel lesenForm 8621 für Schweizer Fonds und ETFs
US-Reporting und PFIC-Besteuerung bei bestimmten nicht-US-amerikanischen Fonds und Anlagegesellschaften.
US-Recht auf taxrep.usForm 5471 für Schweizer AG und GmbH
Informationspflichten einer US-Person bei bestimmten Beteiligungen an Schweizer Kapitalgesellschaften.
Artikel lesenForm 8858 bei Schweizer Unternehmen und Betriebsstätten
US-Informationspflichten bei bestimmten Foreign Disregarded Entities und Foreign Branches.
US-Recht auf taxrep.usForm 3520 bei Schweizer Schenkung oder Erbschaft
Meldepflichten eines US-Empfängers bei bestimmten Schenkungen, Erbschaften und Foreign-Trust-Sachverhalten.
Artikel lesenTreaty-Based Return Position
Wann eine Position nach dem DBA Schweiz–USA in einer US-Steuererklärung ausdrücklich offengelegt werden muss.
US-Recht auf taxrep.usUS Reporting bei Schweizer Wohnsitz
Eine Form 1040 kann nur der Anfang der US-Compliance sein
Bei einer US-Person mit Wohnsitz in der Schweiz müssen neben der Einkommensteuererklärung insbesondere Schweizer Bankkonten, Depots, Gesellschaftsbeteiligungen, Fonds, Vorsorgeprodukte und bestimmte Schenkungs- oder Trust-Sachverhalte daraufhin geprüft werden, ob zusätzliche US-Informationsmeldungen erforderlich sind.
Diese Meldungen folgen jeweils eigenen Schwellenwerten, Definitionen und Fristen. Deshalb sollte die Informationspflicht nicht erst nach Fertigstellung der Form 1040 geprüft werden.
- Form 1040 oder andere Federal Return
- Form 1116 – Foreign Tax Credit
- FBAR / FinCEN Form 114
- Form 8938 – FATCA
- Form 8621 – PFIC
- Form 5471 – Foreign Corporation
- Form 8858 – Foreign Branch / FDE
- Form 8865 – Foreign Partnership
- Form 3520 / 3520-A – Gifts & Trusts
- weitere Formulare nach Sachverhalt
Situationen
Typische Compliance-Situationen Schweiz–USA
US-Person mit Wohnsitz in der Schweiz
Schweizer Steuererklärung und US Form 1040 sowie Prüfung von Foreign Tax Credit, FBAR, FATCA, PFIC und weiteren US-Meldepflichten.
Situation öffnenErstes US-Steuerjahr nach Umzug aus der Schweiz
Beginn der US-Steuerpflicht, mögliche Dual-Status-Regeln, Schweizer Einkünfte und Konten sowie neue internationale US-Meldepflichten.
Situation öffnenErstes Schweizer Steuerjahr nach Umzug aus den USA
Schweizer Zuzugssteuererklärung und Prüfung, ob eine US-Steuererklärung und US-Auslandsmeldungen weiterhin erforderlich bleiben.
Situation öffnenUS-Person mit Schweizer Gesellschaft
Form 5471, CFC-Regeln und mögliche weitere US-Informationspflichten zusätzlich zur Schweizer Unternehmens- und persönlichen Steuererklärung.
Situation öffnenUS-Person mit Schweizer Bank- und Depotkonten
Schweizer Anlagevermögen kann zusätzlich zur Einkommensteuererklärung FBAR-, Form-8938- und gegebenenfalls PFIC-Meldepflichten auslösen.
Situation öffnenUS-Person erhält Schenkung oder Erbschaft aus der Schweiz
Schweizer Steuerfolgen und mögliche US-Meldung des erhaltenen Vermögens auf Form 3520.
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Die Meldepflicht folgt dem zugrunde liegenden Sachverhalt
Steuerberatung Schweiz–USA
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