Thema Schweiz–USA
Erbschaft & Schenkung zwischen der Schweiz und den USA
Welche Steuerfolgen entstehen, wenn Erblasser, Schenker, Erben oder Beschenkte Verbindungen zur Schweiz und zu den USA haben? Entscheidend sind insbesondere US-Staatsangehörigkeit, steuerliches Domizil, Art und Belegenheit des Vermögens sowie die kantonalen Schweizer Erbschafts- und Schenkungssteuern.
Grenzüberschreitende Vermögensübertragung
Erblasser, Empfänger und Vermögensgegenstand getrennt prüfen
Bei internationalen Erbfällen und Schenkungen reicht es nicht aus, nur auf den Wohnsitz des Erben oder Beschenkten abzustellen.
Auf US-Seite ist insbesondere zu prüfen, ob der Erblasser oder Schenker US-Staatsbürger ist, wo sein Domizil für Estate- und Gift-Tax-Zwecke liegt und ob Vermögenswerte einen US-Bezug haben.
In der Schweiz bestehen dagegen keine einheitlichen bundesrechtlichen Erbschafts- und Schenkungssteuern. Die steuerlichen Folgen richten sich wesentlich nach dem zuständigen Kanton, dem Verwandtschaftsverhältnis und gegebenenfalls dem Standort von Immobilien.
Grundsystem
Drei Ebenen bestimmen den Schweiz–USA-Erbfall
Person des Erblassers oder Schenkers
Staatsangehörigkeit und Domizil bestimmen auf US-Seite wesentlich den Umfang der Estate- oder Gift Tax.
- US Citizen
- US-domiciled
- Nonresident Noncitizen
- Covered Expatriate
Art und Belegenheit des Vermögens
Bei Personen ohne US-Staatsangehörigkeit und ohne US-Domizil kann die US-situs-Eigenschaft des Vermögens entscheidend sein.
- US-Immobilien
- US-Aktien
- Bankguthaben
- Unternehmensbeteiligungen
Schweiz: kantonale Besteuerung
Die Steuerpflicht und Steuerbelastung hängt vom zuständigen Kanton und vom konkreten Vermögenstransfer ab.
- Erbschaftssteuer
- Schenkungssteuer
- Verwandtschaftsgrad
- Immobilienstandort
Artikel
Fachartikel zu Erbschaft & Schenkung
Allgemeines US Estate- und Gift-Tax-Recht wird auf taxrep.us behandelt. Nationale Schweizer Erbschafts- und Schenkungssteuern gehören in den Schweizer Bereich. Hier stehen die grenzüberschreitenden Schweiz–USA-Fragen.
Erbschafts- & Schenkungssteuer in der Schweiz
Kantonale Zuständigkeit, Steuerpflicht, Verwandtschaftsverhältnis und Unterschiede zwischen den Kantonen.
Schweizer RechtUS Estate Tax & Gift Tax
Nationale US-Regeln zu Estate Tax, Gift Tax, Exemptions, Form 706, Form 709 und Generation-Skipping Transfer Tax.
US-Recht auf taxrep.usUS-situs assets bei Schweizer Wohnsitz
Welche US-Vermögenswerte bei einem Schweizer Nicht-US-Erblasser für die US Estate Tax relevant sein können.
Artikel lesenUS-Aktien und Estate Tax bei Schweizer Anlegern
Warum Aktien US-amerikanischer Gesellschaften für einen nicht in den USA domiciled Erblasser einen US-Estate-Tax-Bezug auslösen können.
Artikel lesenUS-Immobilie im Schweizer Nachlass
US Estate Tax, Schweizer Erbschaftssteuer, Nachlassabwicklung und mögliche Besteuerung in beiden Staaten.
Artikel lesenNachlassabkommen Schweiz–USA
Welche Bedeutung das bestehende Estate-Tax-Abkommen zwischen der Schweiz und den USA für einen grenzüberschreitenden Nachlass haben kann.
Artikel lesenForm 706-NA für ausländische Nachlässe
US Estate Tax Return für einen verstorbenen Nonresident Noncitizen mit relevantem US-Vermögen.
US-Recht auf taxrep.usSchenkung aus der Schweiz in die USA
US Gift Tax, Schweizer Schenkungssteuer und US-Meldepflichten beim Empfänger müssen getrennt voneinander geprüft werden.
Artikel lesenForm 3520 bei Schenkung oder Erbschaft aus der Schweiz
Meldepflicht eines US-Empfängers bei größeren Schenkungen oder Erbschaften von ausländischen Personen oder Nachlässen.
Artikel lesenUS-Aktien schenken statt vererben?
Warum die US Gift Tax bei US-Aktien eines Nonresident Noncitizen anders funktionieren kann als die US Estate Tax.
Artikel lesenUS Trust im Schweizer Erbfall
Revocable Trusts, Foreign Trusts, Begünstigte und die steuerliche Behandlung von Trust-Vermögen zwischen beiden Staaten.
Artikel lesenSchenkungen und Erbschaften von Covered Expatriates
Section 2801 und Form 708 bei bestimmten Schenkungen oder Nachlässen ehemaliger US-Staatsbürger oder Long-Term Residents.
US-Recht auf taxrep.usUS Estate Tax vs. Gift Tax
Vererben und Schenken können unterschiedliche US-Steuerfolgen haben
Gerade bei Schweizer Nicht-US-Personen darf die US Estate Tax nicht einfach mit der US Gift Tax gleichgesetzt werden.
Erbschaft
Bei einem Nonresident Noncitizen kann die US Estate Tax bestimmte US-situated assets erfassen.
- US-Immobilien können relevant sein
- Aktien US-amerikanischer Gesellschaften können relevant sein
- Domizil des Erblassers prüfen
- Estate-Tax-Treaty prüfen
- Form 706-NA prüfen
- Schweizer kantonale Erbschaftssteuer separat prüfen
Schenkung
Die US Gift Tax verwendet bei einem Nonresident Noncitizen andere Situs-Regeln als die Estate Tax.
- US-Immobilien und tangible property prüfen
- US-Aktien als intangible property gesondert beurteilen
- Form 709-NA gegebenenfalls prüfen
- Schweizer Schenkungssteuer separat prüfen
- US-Meldepflicht des Empfängers kann unabhängig bestehen
Nachlassabkommen Schweiz–USA
Für Erbfälle besteht zusätzlich ein besonderes Estate-Tax-Abkommen
Zwischen den USA und der Schweiz besteht neben dem Einkommensteuerabkommen ein eigenes Abkommen im Bereich der Nachlassbesteuerung.
Bei einem Schweizer Nachlass mit US-Vermögen sollte daher nicht nur das US-Innenrecht betrachtet werden. Das Nachlassabkommen kann die endgültige US-Steuerposition beeinflussen und muss vor der Berechnung der Estate Tax gesondert geprüft werden.
- US-situs assets bestimmen
- Domizil des Erblassers feststellen
- US-Innenrecht berechnen
- Anwendbarkeit des Nachlassabkommens prüfen
- Schweizer kantonale Steuer feststellen
- Doppelbesteuerung koordinieren
- Form 706-NA und Treaty Position prüfen
Situationen
Typische Erbschafts- und Schenkungsfälle Schweiz–USA
Schweizer Erblasser mit US-Vermögen
US-Aktien, US-Immobilien oder andere US-Vermögenswerte im Nachlass einer in der Schweiz lebenden Nicht-US-Person.
Situation öffnenUS-Person verstirbt mit Vermögen in der Schweiz
Weltweiter US-Nachlass bei gleichzeitigem Schweizer Vermögen und möglichen kantonalen Erbschaftssteuerfolgen.
Situation öffnenUS-Person erhält Erbschaft aus der Schweiz
Schweizer Nachlass und US-Empfänger: kantonale Erbschaftssteuer, US-Reporting und mögliche Form-3520-Pflichten.
Situation öffnenSchenkung aus der Schweiz an eine US-Person
Schweizer Schenkungssteuer und mögliche US-Meldepflicht des Empfängers müssen unabhängig voneinander beurteilt werden.
Situation öffnenSchweizer Anleger mit großem US-Aktiendepot
Laufende Kapitalanlage ohne US-Wohnsitz, aber mögliches US-Estate-Tax-Risiko beim späteren Erbfall.
Mehr erfahrenUS-Immobilie soll auf die nächste Generation übertragen werden
Schenkung oder spätere Vererbung einer US-Immobilie bei Schweizer Wohnsitz und die unterschiedlichen Gift- und Estate-Tax-Folgen.
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