US-Meldepflichten
Form 3520 bei Erbschaften und Schenkungen aus der Schweiz
US-Personen müssen bestimmte größere Erbschaften und Schenkungen aus der Schweiz mit Form 3520 an den IRS melden. Die Meldung ist von der eigentlichen Einkommensteuer, der Schweizer Erbschafts- oder Schenkungssteuer und einer möglichen Trust-Meldung zu unterscheiden.
Foreign Gifts and Bequests
Form 3520 ist grundsätzlich eine Informationsmeldung
Der Erhalt einer ausländischen Schenkung oder eines ausländischen Nachlasses ist für eine US-Person nicht automatisch steuerbares Einkommen. Je nach Art und Herkunft des Vermögens kann jedoch eine separate Informationsmeldung erforderlich sein.
Entscheidend ist, ob die Zahlung unmittelbar von einer ausländischen Person oder einem ausländischen Nachlass stammt, aus einem ausländischen Trust ausgeschüttet wird oder im Zusammenhang mit einer US-Person beziehungsweise einem Covered Expatriate steht.
Wann ist Form 3520 relevant?
Erbschaft, Schenkung und Trust-Auszahlung unterscheiden
Die richtige Einordnung hängt nicht nur vom Betrag, sondern auch vom Übertragungsweg und der rechtlichen Struktur ab.
Erbschaft aus der Schweiz
Erhalt von Geld, Wertschriften oder anderen Vermögenswerten aus einem Schweizer Nachlass.
- Ausländischer Erblasser oder Nachlass
- Direkte Zahlung an die US-Person
- Bewertung zum maßgeblichen Zeitpunkt
- Nachlassunterlagen und Erbnachweis
Schenkung aus der Schweiz
Lebzeitige Übertragung durch Eltern, Verwandte oder andere ausländische Personen.
- Zusammenrechnung verbundener Zuwendungen
- Geld, Wertschriften oder Sachwerte
- Dokumentation von Schenker und Betrag
- Keine automatische US-Einkommensteuer
Ausländischer Trust
Eine Trust-Ausschüttung wird nicht wie eine direkte Schenkung behandelt.
- Part III statt Part IV prüfen
- Form 3520-A und Beneficiary Statement
- Grantor- oder Nongrantor-Trust
- Trustvertrag und Kontoauszüge
Schweizer Gesellschaft
Eine Zahlung durch eine Schweizer AG oder GmbH ist nicht ohne Weiteres eine private Schenkung.
- Gesellschafter- oder Arbeitsverhältnis
- Dividende, Lohn oder Darlehen
- Fremdvergleich und Vertragsgrundlage
- Recharacterization-Risiken
Covered Expatriate
Bei Schenkungen oder Erbschaften eines Covered Expatriate können zusätzliche Regeln greifen.
- Section 2801
- Besondere Empfängersteuer
- Form 708 kann relevant werden
- Herkunft und Status prüfen
Weitere US-Meldungen
Das erhaltene Vermögen kann nach dem Erhalt weitere Informationspflichten auslösen.
- FBAR bei ausländischen Konten
- Form 8938
- PFIC bei Schweizer Fonds
- US-Steuererklärung und Nachweise
Meldeschwellen und Fristen
Die Höhe und Herkunft der Zuwendung sind entscheidend
Direkte ausländische Person oder Nachlass
- Bei Geschenken und Vermächtnissen von ausländischen Personen oder Nachlässen gilt grundsätzlich die US-Schwelle von mehr als 100.000 USD pro Jahr, unter Einbezug verbundener Personen.
- Für ausländische Gesellschaften und Personengesellschaften gelten gesonderte, jährlich zu prüfende Schwellenwerte.
- Die Bewertung und die Zuordnung des Schenkers müssen dokumentiert werden.
Trust-Ausschüttungen
- Eine Ausschüttung aus einem ausländischen Trust wird in der Regel in Part III behandelt.
- Die Trust-Dokumentation und ein Beneficiary Statement sind für die Einordnung wesentlich.
- Zusätzliche Einkommens- oder Strafsteuerfolgen können entstehen, wenn die Trust-Unterlagen fehlen.
Vorgehensweise
Form 3520 sauber vorbereiten
Übertragung erfassen
Datum, Betrag, Vermögensart, Währung und Übertragungsweg werden dokumentiert.
Quelle einordnen
Person, Nachlass, Gesellschaft oder Trust werden rechtlich und steuerlich unterschieden.
Schwelle prüfen
Verbundene Zuwendungen, Jahresgrenzen, Bewertung und mögliche Sonderregeln werden geprüft.
US-Filing koordinieren
Form 3520 wird mit Form 1040, FBAR, Form 8938 und der Schweizer Dokumentation abgestimmt.
Schweiz–USA-Erbschafts- und Schenkungsberatung
Sie haben eine Schweizer Erbschaft oder Schenkung erhalten?
Wir prüfen Form 3520, Trust- und Nachlassunterlagen, weitere US-Meldepflichten sowie die Schweizer steuerliche Einordnung.