Typische Situation
US-Kapitalanlagen bei Wohnsitz in der Schweiz
US-Aktien, ETFs, Fonds, Brokerkonten und andere amerikanische Kapitalanlagen können bei einem Schweizer Wohnsitz gleichzeitig Fragen zur Schweizer Einkommens- und Vermögensbesteuerung, US-Quellensteuer und zum Doppelbesteuerungsabkommen auslösen.
Grenzüberschreitende Kapitalanlagen
Entscheidend ist zunächst der US-Steuerstatus des Anlegers
Ein Schweizer Anleger mit US-Aktien ist nicht allein aufgrund dieser Anlagen in gleicher Weise US-steuerpflichtig wie ein US-Staatsbürger mit Wohnsitz in der Schweiz.
Bei einer Person ohne US-Steueransässigkeit stehen typischerweise die Schweizer Besteuerung der Erträge und Vermögenswerte sowie die US-Quellensteuer auf bestimmte US-Einkünfte im Vordergrund.
Bei US-Staatsbürgern, Green-Card-Inhabern und anderen US-steuerpflichtigen Personen kommt dagegen zusätzlich das US-amerikanische System der Welteinkommensbesteuerung hinzu. Dieselbe Kapitalanlage muss dann aus Sicht beider Staaten analysiert werden.
Erste Einordnung
Zwei grundsätzlich unterschiedliche Ausgangslagen
Vor jeder Detailanalyse sollte geklärt werden, ob der Anleger ausschließlich in der Schweiz steuerlich ansässig ist oder daneben eine persönliche US-Steuerpflicht besteht.
Keine persönliche US-Steueransässigkeit
Eine Person mit Wohnsitz in der Schweiz kann US-Aktien, US-ETFs oder ein amerikanisches Brokerkonto halten, ohne allein dadurch in den USA mit ihrem gesamten Einkommen steuerpflichtig zu werden.
- Schweizer Einkommenssteuer auf steuerbare Erträge
- Schweizer Vermögenssteuer auf Wertschriften
- US-Quellensteuer auf bestimmte US-Einkünfte
- Anwendung des DBA Schweiz–USA
- W-8BEN beim Broker beziehungsweise Withholding Agent
- Anrechnung beziehungsweise Entlastung ausländischer Quellensteuer
Zusätzliche persönliche US-Steuerpflicht
Bei US-Staatsbürgern, Green-Card-Inhabern und anderen US-steuerpflichtigen Personen müssen Kapitalerträge regelmäßig zusätzlich in das US-amerikanische Steuersystem eingeordnet werden.
- Schweizer Besteuerung der Kapitalanlagen
- US-Besteuerung des weltweiten Einkommens
- Foreign Tax Credit und Doppelbesteuerung
- US-Reporting ausländischer Konten und Anlagen
- Besondere Behandlung bestimmter nicht-US-amerikanischer Fonds
- Abstimmung beider Steuererklärungen
Anlageformen
Welche US-Kapitalanlagen sind besonders relevant?
Nicht jede Wertschrift wirft dieselben steuerlichen Fragen auf. Anlageart, Emittent, Fondsstruktur, Einkunftsart und persönlicher Steuerstatus sollten getrennt betrachtet werden.
US-Aktien
Bei direkt gehaltenen US-Aktien stehen insbesondere Dividenden, Kapitalgewinne, US-Quellensteuer und die Schweizer Vermögensdeklaration im Mittelpunkt.
Mehr erfahrenUS-ETFs und US-Fonds
Ausschüttungen, steuerliche Qualifikation und Quellensteuer können sich von direkt gehaltenen Einzelaktien unterscheiden. Bei US-Personen ist außerdem die US-steuerliche Behandlung zu berücksichtigen.
Mehr erfahrenUS-Brokerkonten
Ein US-Brokerkonto kann auch nach einem Umzug in die Schweiz fortgeführt werden. Steuerlich entscheidend sind jedoch die darin gehaltenen Anlagen und die einzelnen Erträge.
Mehr erfahrenUS-Anleihen und Zinsen
Bei Zinsen gelten andere Quellensteuer- und Abkommensregeln als bei Dividenden. Art des Schuldners und des Instruments müssen berücksichtigt werden.
Mehr erfahrenMoney Market Funds
Geldmarktfonds sind nicht automatisch mit einem Bankguthaben gleichzusetzen. Ausschüttungen und Fondsstruktur sollten für die Schweizer Steuerdeklaration gesondert geprüft werden.
Mehr erfahrenUS-Treasuries
Treasury Bills, Notes und Bonds werfen andere Fragen auf als Aktien oder Fonds. Relevant sind insbesondere Zinsbesteuerung, Bewertung und Schweizer Deklaration.
Mehr erfahrenREITs
Ausschüttungen amerikanischer Real Estate Investment Trusts können abkommens- und quellensteuerlich anders behandelt werden als gewöhnliche Unternehmensdividenden.
Mehr erfahrenOptionen und Derivate
Optionsprämien, Ausübungen, Verfall und komplexere Finanzinstrumente können eine gesonderte steuerliche Qualifikation erfordern.
Mehr erfahrenSchweizer und europäische Fonds bei US-Personen
Für US-steuerpflichtige Personen können nicht-amerikanische Fonds besondere US-Regeln auslösen. Deshalb sollte nicht nur das US-Depot, sondern das gesamte Anlageportfolio geprüft werden.
Mehr erfahrenSteuerliche Einordnung
Schweizer Besteuerung und US-Quellensteuer koordinieren
Bei einer Person mit Schweizer Wohnsitz können US-Kapitalanlagen sowohl im Schweizer Steuersystem als auch über US-Quellensteuern steuerlich relevant sein.
Schweizer Perspektive
Deklaration in der Schweiz
- Dividenden und andere steuerbare Erträge
- Zinsen aus US-Anlagen
- Wertschriften im Wertschriftenverzeichnis
- Steuerwert für die kantonale Vermögenssteuer
- Private Kapitalgewinne und Abgrenzung zum gewerbsmässigen Handel
- Ausländische Quellensteuern
- DA-1 beziehungsweise anwendbare Entlastungsverfahren
- Wechselkurse und Bewertung in Schweizer Franken
US-Perspektive
Quellensteuer oder persönliche US-Steuerpflicht?
- Persönlichen US-Steuerstatus feststellen
- DBA-Berechtigung prüfen
- W-8BEN bei Nicht-US-Personen
- US-Quellensteuer auf Dividenden
- Besondere Regeln für REITs und andere Anlagen
- Bei US-Personen: persönliche US-Steuererklärung
- Foreign Tax Credit bei Doppelbesteuerung
- Mögliche US-State-Tax-Fragen gesondert prüfen
Vorgehensweise
Wie sollte ein US-Portfolio geprüft werden?
Steuerstatus bestimmen
Schweizer Wohnsitz, Staatsangehörigkeit, Green Card und mögliche sonstige US-Steueransässigkeit feststellen.
Portfolio klassifizieren
Aktien, Fonds, ETFs, Anleihen, Money Market Funds, REITs, Derivate und sonstige Anlagen getrennt erfassen.
Erträge und Quellensteuer prüfen
Dividenden, Zinsen, Ausschüttungen und Verkäufe den jeweiligen Steuer- und Abkommensregeln zuordnen.
Deklarationen abstimmen
Schweizer Steuererklärung, Quellensteuerentlastung und bei US-Personen die US-Steuer- und Meldepflichten koordinieren.
Vertiefung
Fachartikel zu US-Kapitalanlagen
Die folgenden Beiträge vertiefen einzelne Anlageformen und typische steuerliche Fragen für Personen mit Wohnsitz in der Schweiz.
US-Dividenden bei Schweizer Wohnsitz
Schweizer Einkommenssteuer, US-Quellensteuer, DBA und Anrechnung beziehungsweise Entlastung im Zusammenspiel.
Artikel lesenW-8BEN für Schweizer Anleger
Wann das Formular beim US-Broker benötigt wird und welche Bedeutung es für die Anwendung eines reduzierten Quellensteuersatzes hat.
Artikel lesenUS-Aktien in der Schweizer Steuererklärung
Erträge, Steuerwert, Fremdwährungsumrechnung und ausländische Quellensteuern im Schweizer Wertschriftenverzeichnis.
Artikel lesenUS-ETFs bei Schweizer Wohnsitz
Schweizer Steuerbehandlung von Ausschüttungen, Fondsanlagen und Verkäufen sowie Unterschiede zur US-Besteuerung.
Artikel lesenUS Treasury Bills bei Schweizer Wohnsitz
Schweizer Besteuerung von Erträgen und Bewertung von kurzfristigen US-Staatsanleihen.
Artikel lesenKapitalanlagen einer US-Person in der Schweiz
Welche zusätzlichen US-Steuer- und Meldefragen entstehen, wenn der Anleger trotz Schweizer Wohnsitz US-steuerpflichtig bleibt.
Artikel lesenTools und Checklisten
Das Portfolio strukturiert einordnen
Unsere Tools helfen dabei, Anlageformen, Quellensteuern und mögliche grenzüberschreitende Steuerfragen systematisch zu erfassen.
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