Typische Situation
Schweizer Unternehmer mit US-Gesellschaft
Eine LLC, Corporation oder Partnership in den USA kann für einen Unternehmer mit Wohnsitz in der Schweiz gleichzeitig Schweizer und US-amerikanische Steuer-, Deklarations- und Strukturfragen auslösen. Entscheidend sind Rechtsform, Tätigkeit, Beteiligung und tatsächliche Geschäftsführung.
Grenzüberschreitendes Unternehmertum
Eine US-Gesellschaft muss in beiden Ländern eingeordnet werden
Die Gründung einer Gesellschaft in den USA beantwortet noch nicht die steuerliche Frage, wie die Gesellschaft und ihre Einkünfte bei einem in der Schweiz ansässigen Unternehmer behandelt werden.
Eine US LLC kann beispielsweise in den USA steuerlich transparent oder unbeachtet sein, während ihre Schweizer Behandlung gesondert geprüft werden muss. Bei einer Corporation stehen dagegen Gesellschaftsbesteuerung, Ausschüttungen und Vergütung im Vordergrund. Bei Partnerships gelten wiederum eigene Zurechnungs- und Quellensteuerregeln.
Zusätzlich muss geprüft werden, wo die unternehmerische Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wird. Wird das US-Unternehmen vollständig aus der Schweiz geführt, können neben der persönlichen Besteuerung auch Fragen zur Geschäftsleitung, Betriebsstätte, Lohnabrechnung und Sozialversicherung entstehen.
US-Rechtsformen
Welche Gesellschaft wird genutzt?
Bereits die US-steuerliche Ausgangslage unterscheidet sich erheblich danach, ob eine LLC, Corporation oder Partnership verwendet wird.
Limited Liability Company
Eine LLC kann in den USA je nach Gesellschafterzahl und Steuerwahl unterschiedlich behandelt werden. Bei einem schweizerischen Gesellschafter muss zusätzlich geprüft werden, wie Gesellschaft und Einkünfte aus Schweizer Sicht zu qualifizieren sind.
C Corporation
Eine US-Corporation ist grundsätzlich selbst Steuersubjekt. Für den Schweizer Gesellschafter stellen sich insbesondere Fragen zu Beteiligung, Vergütung, Dividenden, Quellensteuer und einer möglichen Tätigkeit der Gesellschaft in der Schweiz.
Partnership
Bei Partnerships können Einkünfte den Gesellschaftern zugerechnet werden. Für ausländische Partner können in den USA außerdem besondere Steuererklärungs- und Withholding-Regeln relevant sein.
Zentrale Themen
Welche Fragen müssen typischerweise geprüft werden?
Rechtsform, Geschäftsmodell und persönliche Verhältnisse bestimmen, welche Schweizer und US-amerikanischen Pflichten tatsächlich entstehen.
Steuerliche Qualifikation der Gesellschaft
Zunächst muss geklärt werden, wie LLC, Corporation oder Partnership in den USA und in der Schweiz behandelt werden und wem die laufenden Einkünfte steuerlich zugerechnet werden.
Mehr erfahrenUS-Steuerpflicht der Gesellschaft
Je nach Rechtsform können Federal Income Tax, Informationsmeldungen, State Taxes, Franchise Taxes oder Quellensteuerpflichten entstehen.
Corporation vertiefenSchweizer Besteuerung des Unternehmers
Ausschüttungen, laufende Gewinnanteile, Vergütung und Beteiligungswert müssen aus Schweizer Sicht eingeordnet und gegebenenfalls in der Schweizer Steuererklärung deklariert werden.
Ort der Geschäftsleitung
Wird eine US-Gesellschaft tatsächlich aus der Schweiz geführt, können Fragen zur schweizerischen steuerlichen Ansässigkeit oder zu weiteren Schweizer Steuerpflichten der Gesellschaft entstehen.
Mehr erfahrenBetriebsstätte in der Schweiz
Geschäftsräume, Homeoffice, Mitarbeiter oder operative Tätigkeiten in der Schweiz können unabhängig vom Sitz der Gesellschaft eine Schweizer steuerliche Anknüpfung schaffen.
Mehr erfahrenGehalt oder Ausschüttung
Vergütung für eine Tätigkeit in der Schweiz, Dividenden und sonstige Entnahmen können steuerlich und sozialversicherungsrechtlich sehr unterschiedlich behandelt werden.
Mehr erfahrenSozialversicherung
Bei selbständiger Tätigkeit über eine US LLC sind AHV und eine mögliche US Self-Employment Tax getrennt von der steuerlichen Qualifikation zu prüfen. Für angestellte Gesellschafter gelten andere Regeln.
Mehr erfahrenUS-State-Tax und Registrierungen
Gründungsstaat, Tätigkeitsorte, Warenlager, Mitarbeiter und Kunden können zusätzliche Pflichten auslösen. Income- und Franchise-Tax-Nexus sowie Sales-Tax-Nexus sind gesondert zu prüfen.
Mehr erfahrenReporting und Informationsformulare
Auch ohne laufende US-Ertragsteuer können Informationspflichten entstehen. Bei einer ausländisch gehaltenen, steuerlich unbeachteten US LLC ist insbesondere Form 5472 mit einer Pro-forma Form 1120 zu prüfen.
Mehr erfahrenBeide Steuerordnungen
US-Gesellschaft und Schweizer Unternehmer gemeinsam betrachten
Eine belastbare Struktur muss sowohl die Besteuerung und Compliance der US-Gesellschaft als auch die Schweizer Folgen beim Unternehmer und bei einer Tätigkeit aus der Schweiz abdecken.
Schweizer Perspektive
Was ist in der Schweiz zu prüfen?
- Steuerliche Qualifikation der US-Gesellschaft
- Deklaration der Beteiligung
- Besteuerung von Ausschüttungen und Gewinnanteilen
- Vergütung für Tätigkeit aus der Schweiz
- AHV und weitere Sozialversicherungen
- Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung
- Mögliche Schweizer Betriebsstätte
- Mehrwertsteuerliche Folgen
- Bewertung der Beteiligung für die Vermögenssteuer
US-Perspektive
Was ist in den USA zu prüfen?
- Entity Classification
- Federal Income Tax Return
- Form 1120, 1065 oder andere Entity Returns
- Form 5472 bei relevanten foreign-owned entities
- Withholding bei ausländischen Gesellschaftern
- State Income und Franchise Taxes
- Payroll bei US-Arbeitnehmern
- Sales-Tax- und Nexus-Fragen
- Informationsmeldungen und jährliche Compliance
Strukturierung
Welche US-Struktur passt zum Geschäftsmodell?
Nicht jede US-Gründung ist steuerlich sinnvoll
Eine US-Gesellschaft kann aus geschäftlichen Gründen sinnvoll sein – etwa für US-Kunden, Investoren, Mitarbeiter oder eine operative Präsenz. Die Rechtsform sollte jedoch nicht nur nach Gründungskosten oder administrativer Einfachheit ausgewählt werden.
Vor der Gründung sollte geprüft werden, wie Gewinne beim schweizerischen Eigentümer ankommen, wo die Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wird und welche laufenden Pflichten in beiden Ländern entstehen.
- Geschäftszweck und US-Präsenz definieren
- LLC, Corporation und Partnership vergleichen
- Schweizer Qualifikation der Rechtsform prüfen
- Eigentums- und Beteiligungsstruktur festlegen
- Geschäftsführung und Entscheidungsorte dokumentieren
- Gehalt und Ausschüttungen planen
- Sozialversicherung berücksichtigen
- US-State-Tax und Sales Tax analysieren
- Laufende Compliancekosten einbeziehen
- Spätere Investoren oder Mitarbeiter berücksichtigen
Vorgehensweise
Wie sollte die Struktur analysiert werden?
Geschäftsmodell erfassen
Kunden, Leistungen, Mitarbeiter, Tätigkeitsorte, Investoren, Zahlungsströme und geplante Entwicklung dokumentieren.
Rechtsform einordnen
US-amerikanische und Schweizer steuerliche Behandlung der Gesellschaft sowie die Zurechnung der Einkünfte bestimmen.
Steuerfolgen vergleichen
Gesellschaftsteuer, persönliche Steuer, Quellensteuer, Sozialversicherung und State Taxes gemeinsam analysieren.
Compliance aufsetzen
Buchhaltung, US-Returns, Schweizer Deklaration, Payroll, Informationsmeldungen und Fristen in einen laufenden Prozess überführen.
Vertiefung
Fachartikel zu US-Gesellschaften bei Schweizer Wohnsitz
Die folgenden Beiträge vertiefen einzelne Rechtsformen und typische Struktur- und Compliancefragen.
US LLC bei Wohnsitz in der Schweiz
US Entity Classification, Schweizer Qualifikation und laufende Deklaration einer LLC.
Artikel lesenUS Corporation mit Schweizer Gesellschafter
Zwei Besteuerungsebenen, Beteiligungswert, Vergütung und Dividenden einer C Corporation.
Artikel lesenUS Partnership mit Schweizer Gesellschafter
Gewinnzurechnung, Form 1065, Schedule K-1 und US-Withholding bei ausländischen Partnern.
Artikel lesenForm 5472 bei einer ausländisch gehaltenen US LLC
Informationspflichten und meldepflichtige Transaktionen einer foreign-owned disregarded entity.
Artikel lesenUS-Gesellschaft aus der Schweiz geführt
Tatsächliche Verwaltung und die Folgen wesentlicher Geschäftsentscheidungen in der Schweiz.
Artikel lesenBetriebsstätte zwischen Schweiz und USA
Feste Geschäftseinrichtung, Homeoffice, Vertreter und Gewinnzurechnung nach dem DBA.
Artikel lesenSelbständige und Sozialversicherung Schweiz–USA
AHV, US Self-Employment Tax und Coverage bei selbständiger Tätigkeit, auch über eine US LLC.
Artikel lesenGehalt, Dividende und Entnahmen aus einer US-Gesellschaft
Arbeitslohn, Dividende, Director Fee, Gesellschafterdarlehen und Entnahmen nach Rechtsform einordnen.
Artikel lesenUS State Tax und Sales Tax für Schweizer Unternehmen
Income- und Franchise-Tax-Nexus von Sales-Tax-Nexus und Registrierungen unterscheiden.
Artikel lesenPassende Leistung
Steuerberatung für Schweizer Unternehmer mit US-Gesellschaft
Wir analysieren US-Rechtsform, Schweizer Qualifikation, Gesellschafts- und Gesellschafterbesteuerung, Geschäftsleitung, Betriebsstätten, Vergütung und laufende Compliance und koordinieren die steuerliche Umsetzung in beiden Ländern.
Erstgespräch
Sie möchten als Schweizer Unternehmer eine US-Gesellschaft nutzen?
Im Erstgespräch klären wir Ihr Geschäftsmodell, die geplante oder bestehende US-Rechtsform, die Eigentümerstruktur und die wesentlichen Schweizer und US-amerikanischen Steuerfragen.
Erstgespräch vereinbaren