Kanton Zürich · Unternehmenssteuern
Kapitalsteuer im Kanton Zürich
Wie das steuerbare Eigenkapital von Unternehmen im Kanton Zürich bestimmt und besteuert wird: Steuerbasis, verdecktes Eigenkapital, Kapitalsteuersatz, Standortfaktoren und die 90-%-Ermässigung für bestimmte Beteiligungen, IP-Rechte und Konzerndarlehen.
Steuerbares Eigenkapital
Nicht nur das nominelle Aktien- oder Stammkapital ist steuerbar
Bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften umfasst das steuerbare Eigenkapital insbesondere das einbezahlte Aktien-, Stamm- oder Grundkapital, offene Reserven, Einlagen, Aufgelder und Zuschüsse sowie aus versteuertem Gewinn gebildete stille Reserven.
Daneben kann Fremdkapital steuerlich als Eigenkapital behandelt werden, wenn es wirtschaftlich Eigenkapitalcharakter hat. Dieses sogenannte verdeckte Eigenkapital erhöht die Kapitalsteuerbasis.
Auf dem steuerbaren Eigenkapital.
Die tatsächliche Belastung hängt zusätzlich vom Steuerfuss der Sitzgemeinde ab.
Für qualifizierendes Eigenkapital auf Beteiligungen, IP und Konzerndarlehen.
Auf Bundesebene wird bei juristischen Personen keine Kapitalsteuer erhoben.
Bestandteile
Was typischerweise in die Kapitalsteuerbasis einfliesst
Offenes Eigenkapital
- Aktien-, Stamm- oder Grundkapital
- Partizipationskapital
- Kapitalreserven und Agio
- Gesellschafterzuschüsse und Einlagen
- Gewinnreserven und Gewinnvorträge
Steuerliche Korrekturen
- Aus versteuertem Gewinn gebildete stille Reserven
- Verdecktes Eigenkapital
- Steuerliche Aufwertungen oder Korrekturen
- Interkantonale Ausscheidung des Eigenkapitals
- Ermässigung für qualifizierende Vermögenswerte
Kapitalsteuersatz
0,75 ‰ ist die einfache Staatssteuer
Die Zürcher Kapitalsteuer beträgt 0,75 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Die so ermittelte einfache Staatssteuer wird mit dem kantonalen Staatssteuerfuss und dem jeweiligen Gemeindesteuerfuss multipliziert.
Dadurch unterscheidet sich die tatsächliche Kapitalsteuerbelastung je nach Sitzgemeinde. Die direkte Bundessteuer kennt dagegen keine Kapitalsteuer.
STAF-Ermässigung
Bestimmtes Eigenkapital kann zu 90 % entlastet werden
Beteiligungen
Soweit das steuerbare Eigenkapital auf qualifizierende Beteiligungsrechte entfällt, können 90 % dieses Eigenkapitalanteils bei der Kapitalsteuer abgezogen werden. Die Beteiligungen müssen die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.
Patente und vergleichbare Rechte
Auch Eigenkapital, das auf Patente und vergleichbare Rechte entfällt, kann im Umfang von 90 % ermässigt werden. Die Zuordnung muss anhand der für Gewinn- und Kapitalsteuer massgebenden Werte erfolgen.
Konzerndarlehen
Die Ermässigung gilt ebenfalls für Eigenkapital, das auf Darlehen an Konzerngesellschaften entfällt. Nach Zürcher Praxis müssen solche Darlehen grundsätzlich eine Laufzeit von mehr als zwölf Monaten haben.
Nicht automatisch
Die Kapitalsteuerermässigung wird nicht von Amtes wegen gewährt. Sie muss mit der Steuererklärung geltend gemacht und anhand der erforderlichen Angaben nachvollziehbar berechnet werden.
Sonderfälle
Wann die Kapitalsteuer genauer geprüft werden sollte
Holding- und Beteiligungsgesellschaften
Bei Gesellschaften mit hohen Beteiligungswerten kann die 90-%-Ermässigung einen wesentlichen Einfluss auf die Kapitalsteuer haben. Gleichzeitig sind Beteiligungsabzug und Gewinnsteuer separat zu beurteilen.
Finanzierungsgesellschaften
Konzerndarlehen, Gesellschafterfinanzierungen und die Abgrenzung von Fremd- zu verdecktem Eigenkapital können die Kapitalsteuerbasis erheblich verändern.
Interkantonale Unternehmen
Bei Betriebsstätten, Liegenschaften oder mehreren Steuerdomizilen wird das steuerbare Eigenkapital nach interkantonalen Ausscheidungsregeln auf die beteiligten Kantone verteilt.
Unternehmen mit Verlusten
Auch wenn keine oder nur eine geringe Gewinnsteuer anfällt, kann Kapitalsteuer geschuldet sein. Deshalb sollte die Kapitalsteuer bei verlustreichen oder stark kapitalisierten Gesellschaften separat geplant werden.
Deklaration
Kapitalsteuer in vier Schritten
Eigenkapital erfassen
Bilanzpositionen, Reserven, Einlagen und Gewinnvorträge zusammenstellen.
Korrekturen prüfen
Stille Reserven, verdecktes Eigenkapital und steuerliche Anpassungen bestimmen.
Ermässigungen berechnen
Qualifizierende Beteiligungen, IP-Rechte und Konzerndarlehen identifizieren und den 90-%-Abzug ermitteln.
Steuer deklarieren
Steuerbares Kapital, allfällige Ausscheidung und Ermässigung vollständig in der Steuererklärung ausweisen.
Weiterführende Seiten
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Häufige Fragen
Kapitalsteuer Zürich
Wie hoch ist die Kapitalsteuer im Kanton Zürich?
Was gehört zum steuerbaren Eigenkapital?
Welche Kapitalsteuerermässigung gibt es in Zürich?
Wird die Ermässigung automatisch gewährt?
Spielt die Sitzgemeinde eine Rolle?
Erhebt der Bund ebenfalls Kapitalsteuer?
Steuerberatung
Kapitalstruktur und Kapitalsteuer gemeinsam betrachten
Bei Beteiligungsgesellschaften, Konzernfinanzierung, verdecktem Eigenkapital, mehreren Kantonen oder Umstrukturierungen lohnt sich eine gemeinsame Analyse von Kapitalsteuer, Gewinnsteuer und Finanzierung.