Kanton Zürich · Unternehmenssteuern
Gewinnsteuer im Kanton Zürich
Wie der steuerbare Unternehmensgewinn im Kanton Zürich ermittelt und besteuert wird: vom handelsrechtlichen Ergebnis über steuerliche Korrekturen und Verlustvorträge bis zu Beteiligungsabzug, Patentbox, F&E-Abzug und Zürcher Steuerbelastung.
Steuerbarer Reingewinn
Der Jahresabschluss ist Ausgangspunkt, nicht Endpunkt
Bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften bildet der handelsrechtliche Jahresabschluss grundsätzlich die Basis der steuerlichen Gewinnermittlung. Der ausgewiesene Jahresgewinn wird jedoch für Steuerzwecke angepasst, soweit Aufwendungen steuerlich nicht abzugsfähig sind oder steuerliche Abzüge über den handelsrechtlichen Aufwand hinausgehen.
Das Ergebnis dieser Überleitung ist der steuerbare Reingewinn. Bei Unternehmen mit Betriebsstätten, Liegenschaften oder Tätigkeiten ausserhalb des Kantons Zürich kann anschliessend zusätzlich eine interkantonale oder internationale Steuerausscheidung erforderlich sein.
Auf dem steuerbaren Reingewinn für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften.
Zusätzlich ist der Gemeindesteuerfuss der Sitzgemeinde zu berücksichtigen.
Direkte Bundessteuer auf dem Gewinn nach Steuern.
Noch nicht verrechnete Vorjahresverluste können innerhalb der gesetzlichen Frist genutzt werden.
Steuerliche Überleitung
Typische Korrekturen vom Buchgewinn zum steuerbaren Gewinn
Aufrechnungen
Geschäftsmässig nicht begründete Aufwendungen erhöhen den steuerbaren Gewinn wieder.
- Privat- oder nicht geschäftsmässig begründete Aufwendungen
- Überhöhte Leistungen an Beteiligte oder Nahestehende
- Nicht anerkannte Rückstellungen
- Steuerlich nicht zulässige Abschreibungen
- Verdeckte Gewinnausschüttungen
Steuerliche Abzüge
Neben ordentlichem Geschäftsaufwand können besondere steuerliche Entlastungen zu berücksichtigen sein.
- Verrechenbare Verlustvorträge
- Beteiligungsabzug
- Zusatzabzug für Forschung und Entwicklung
- Patentbox
- Abzug für Eigenfinanzierung
- Steuerausscheidungen
Steuerbelastung 2026
7 % ist der einfache kantonale Tarif
Für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften beträgt die einfache Zürcher Gewinnsteuer 7 % des steuerbaren Reingewinns. Auf diese einfache Staatssteuer werden der kantonale Staatssteuerfuss und der Gemeindesteuerfuss angewendet.
Für 2026 und 2027 beträgt der Staatssteuerfuss 95 %. Die tatsächliche kantonale und kommunale Gewinnsteuer hängt deshalb zusätzlich von der Sitzgemeinde ab. Auf Bundesebene fällt daneben die direkte Bundessteuer von 8,5 % auf dem Gewinn nach Steuern an.
Beteiligungen und Verluste
Gewinnsteuer ist nicht nur eine Frage des laufenden Jahresgewinns
Verlustvorträge
Steuerlich noch nicht verrechnete Verluste aus früheren Geschäftsjahren können grundsätzlich während sieben Jahren mit späteren steuerbaren Gewinnen verrechnet werden. Bei Umstrukturierungen, Sanierungen oder Eigentümerwechseln ist die konkrete Nutzbarkeit gesondert zu prüfen.
Beteiligungsabzug
Qualifizierte Beteiligungserträge und bestimmte Kapitalgewinne können über den Beteiligungsabzug zu einer proportionalen Ermässigung der Gewinnsteuer führen. Entscheidend sind unter anderem Art, Umfang, Haltedauer und Gestehungskosten der Beteiligung.
Interkantonale Verluste
Bei Betriebsstätten oder weiteren Steuerdomizilen in anderen Kantonen muss der Gesamtgewinn steuerlich ausgeschieden werden. Dadurch können auch Verlustverrechnung und Beteiligungsabzug komplexer werden.
Internationale Sachverhalte
Ausländische Betriebsstätten, Tochtergesellschaften, Quellensteuern oder grenzüberschreitende Finanzierungen können die schweizerische Gewinnermittlung und die Entlastung von Doppelbesteuerung beeinflussen.
Innovation und Finanzierung
Zürich verfügt über mehrere STAF-Instrumente
Patentbox
Qualifizierende Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten können auf Stufe Staats- und Gemeindesteuern mit einer Ermässigung von 90 % in die Berechnung des steuerbaren Reingewinns einbezogen werden. Beim Eintritt in die Patentbox sind insbesondere frühere F&E-Aufwendungen zu berücksichtigen.
Zusatzabzug Forschung & Entwicklung
Für qualifizierende inländische Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen gewährt Zürich einen zusätzlichen Abzug von 50 %. Die Bemessungsgrundlage und Dokumentation richten sich nach den kantonalen Vorschriften.
Abzug für Eigenfinanzierung
Zürich kennt zusätzlich einen kalkulatorischen Zinsabzug auf qualifiziertem Sicherheitseigenkapital. Besonders bei kapitalstarken Gesellschaften oder Konzernfinanzierungsfunktionen kann dieser Abzug relevant sein.
Gesamtentlastungsbegrenzung
Patentbox, F&E-Abzug und Eigenfinanzierungsabzug können nicht unbegrenzt kombiniert werden. Mindestens 30 % des nach kantonalem Recht massgeblichen Gewinns vor diesen Entlastungen bleiben steuerbar.
Deklaration
Vom Abschluss zur Zürcher Gewinnsteuer
Abschluss prüfen
Jahresrechnung, ausserordentliche Positionen, Rückstellungen, Abschreibungen und Beteiligungserträge analysieren.
Steuerlich überleiten
Aufrechnungen, zusätzliche Abzüge und Vorjahresverluste bestimmen.
Sonderregeln anwenden
Beteiligungsabzug, Patentbox, F&E und Eigenfinanzierung sowie allfällige Ausscheidungen berechnen.
Deklarieren
Steuererklärung und erforderliche Hilfsblätter vollständig einreichen und Veranlagung anschliessend prüfen.
Weiterführende Seiten
Gewinn- und Kapitalsteuer Zürich vertiefen
Häufige Fragen
Gewinnsteuer Zürich
Wie hoch ist die Gewinnsteuer im Kanton Zürich?
Ist der Jahresgewinn automatisch der steuerbare Gewinn?
Wie lange können Verluste vorgetragen werden?
Wie funktioniert der Beteiligungsabzug?
Welche Innovationsabzüge gibt es in Zürich?
Spielt die Sitzgemeinde bei der Gewinnsteuer eine Rolle?
Steuerberatung
Gewinnsteuerliche Fragen frühzeitig einordnen
Bei Beteiligungsstrukturen, Umstrukturierungen, Verlustvorträgen, mehreren Kantonen, internationalen Gesellschaften, Verrechnungspreisen, Patentbox, F&E oder komplexen Steuerdeklarationen unterstützen wir bei Analyse, Planung und Umsetzung.