Artikel · Kapitalanlagen & Quellensteuern
US-Depot bei Schweizer Wohnsitz
Wie wird ein Wertschriftendepot bei einem US-Broker in der Schweizer Steuererklärung behandelt? Entscheidend sind nicht nur der Standort des Brokers, sondern die einzelnen Wertschriften, deren Erträge, US-Quellensteuern und der steuerliche Status des Depotinhabers.
Depotstandort
Ein US-Broker macht das Depot nicht zu US-Steuervermögen
Eine in der Schweiz steuerpflichtige Person kann ihr Wertschriftendepot bei einer Schweizer Bank, einem europäischen Broker oder unmittelbar bei einem US-amerikanischen Broker führen.
Für die Schweizer Besteuerung muss trotzdem das im Depot gehaltene Vermögen und der daraus erzielte Ertrag nach den Schweizer Steuerregeln erfasst werden.
Der Brokerstandort ist deshalb nur ein Teil der Analyse. Entscheidend sind insbesondere Art und Emittent der gehaltenen Wertschriften sowie der steuerliche Status des Depotinhabers.
Prüfungsreihenfolge
Vier Fragen bestimmen die Behandlung
Wer ist Depotinhaber?
Schweizer Nicht-US-Person, US Citizen, Green-Card-Inhaber oder andere US-steuerpflichtige Person?
Was liegt im Depot?
Aktien, ETFs, Treasuries, Corporate Bonds, Cash, Optionen oder andere Finanzinstrumente?
Welche Erträge entstehen?
Dividenden, Zinsen, Fondsausschüttungen, Veräußerungsergebnisse oder andere Zahlungen?
Welche Steuer wurde einbehalten?
US-Quellensteuer, zusätzliche Abzüge oder andere ausländische Quellensteuer müssen gesondert identifiziert werden.
Schweizer Steuererklärung
Das US-Depot gehört in das Schweizer Wertschriftenverzeichnis
Bei Schweizer Steuerpflicht werden die im US-Depot gehaltenen Wertschriften grundsätzlich mit ihren maßgeblichen Steuerwerten und Erträgen in der Schweizer Steuererklärung erfasst.
Dabei genügt regelmäßig nicht nur der Gesamtwert des Brokerkontos. Die einzelnen Positionen und ihre steuerbaren Erträge müssen nachvollziehbar aufbereitet werden.
- Depotbestand zum maßgeblichen Stichtag
- einzelne Wertschriften identifizieren
- Steuerwerte bestimmen
- Dividenden und Zinsen erfassen
- Fonds- und ETF-Erträge qualifizieren
- USD-Werte in CHF umrechnen
- einbehaltene US-Quellensteuer erfassen
- allfällige DBA-Entlastung prüfen
Depotinhalt
Unterschiedliche Anlagen – unterschiedliche Steuerfragen
US-Aktien
Bei Dividenden stehen insbesondere US-Quellensteuer, DBA-Entlastung und Schweizer Einkommensbesteuerung im Vordergrund.
US-ETFs
Ausschüttungen und thesaurierte Erträge müssen nach der Schweizer Fondsbesteuerung erfasst werden. Das Fondsdomizil kann zusätzlich relevant sein.
Treasuries & Bonds
Bei direkten US-Anleihen sind insbesondere Zinsen, OID und mögliche Portfolio-Interest-Ausnahmen zu unterscheiden.
USD-Guthaben
Cash-Bestände und daraus erzielte Zinsen sind ebenfalls Teil der Schweizer Vermögens- und Einkommensdeklaration.
Optionen
Optionen und andere Derivate können eine eigenständige steuerliche Analyse erfordern und sollten nicht wie gewöhnliche Aktien behandelt werden.
Internationale Wertschriften
Ein US-Broker kann Wertschriften aus zahlreichen Staaten halten. Die Quellensteuer richtet sich grundsätzlich nach dem jeweiligen Herkunftsstaat der Erträge.
US-Quellensteuer
W-8BEN für Schweizer Anleger
Eine natürliche Person, die für US-Steuerzwecke eine ausländische Person ist, dokumentiert gegenüber einem US-Broker ihren ausländischen Status typischerweise mit Form W-8BEN.
Das Formular kann außerdem verwendet werden, um bei entsprechenden Einkünften eine reduzierte Quellensteuer oder eine Steuerbefreiung nach dem DBA beziehungsweise den US-Regeln geltend zu machen.
- ausländischen Status dokumentieren
- Beneficial Owner bestätigen
- Ansässigkeitsstaat angeben
- gegebenenfalls Treaty Benefits beanspruchen
- Änderungen des Steuerstatus dem Broker mitteilen
US-Person mit Schweizer Wohnsitz
Bei US Citizens ändert sich die Perspektive
Ein US Citizen oder anderer US-Steuerresident mit Wohnsitz in der Schweiz unterliegt weiterhin den US-Regeln für weltweite Kapitalerträge. Dabei muss zwischen einem US-Depot und Schweizer beziehungsweise anderen ausländischen Konten unterschieden werden.
US Brokerage Account
Ein Brokerage Account bei einem US-Finanzinstitut ist grundsätzlich kein ausländisches Finanzkonto allein deshalb, weil der Kontoinhaber in der Schweiz wohnt.
FBAR
FBAR betrifft grundsätzlich Finanzkonten außerhalb der USA. Schweizer Bank- und Depotkonten können deshalb relevant sein; ein gewöhnliches US-Brokerkonto grundsätzlich nicht.
Form 8938
Auch Form 8938 knüpft bei Finanzkonten grundsätzlich an ausländische Finanzinstitute an. Ein Depot bei einem US-Finanzinstitut ist daher grundsätzlich kein specified foreign financial account.
Beispiele
Typische US-Depot-Konstellationen
Schwab-Depot mit US-Aktien
Eine Schweizer Privatperson ohne US-Steueransässigkeit hält US-Aktien über einen US-Broker.
US-Seite: W-8BEN und korrekte Quellensteuer prüfen.
Aktien, ETFs und Treasuries
Das Depot enthält US-Aktien, einen US-ETF und mehrere Treasury Notes.
US Citizen lebt in Zürich und behält US-Depot
Der Anleger bleibt US-steuerpflichtig und führt sein bestehendes US-Brokerkonto nach dem Umzug weiter.
US-Broker und Schweizer Bank
Ein US Citizen mit Schweizer Wohnsitz hält ein Schwab-Depot in den USA und zusätzlich ein Depot bei einer Schweizer Bank.
Aufbereitung
Welche Unterlagen werden benötigt?
Depotbestand
- Jahresenddepot
- Ticker / ISIN / CUSIP
- Stückzahl
- Kurs
- Cash-Bestand
- Broker und Kontonummer
Erträge
- Dividend Statements
- Zinsabrechnungen
- ETF-Ausschüttungen
- OID
- Verkäufe
- einbehaltene Quellensteuern
US-Unterlagen
- W-8BEN oder W-9
- Form 1042-S, soweit vorhanden
- 1099-Formulare bei US-Personen
- US Tax Residency Status
- Broker Tax Statements
- Corporate Actions
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Weiterführende Fragen
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