Artikel · Arbeit & Sozialversicherung
Selbständige & Sozialversicherung Schweiz–USA
AHV oder US Self-Employment Tax? Wer selbständig tätig ist und Verbindungen zur Schweiz und zu den USA hat, kann ohne Koordinierung grundsätzlich in beiden Systemen erfasst werden. Das Sozialversicherungsabkommen bestimmt, welches System auf die selbständige Tätigkeit anzuwenden ist.
Grenzüberschreitende Selbständigkeit
Selbständige folgen anderen Coverage-Regeln als Arbeitnehmer
Arbeitnehmer werden nach dem Sozialversicherungsabkommen grundsätzlich dem System des Staates zugeordnet, in dem sie ihre Beschäftigung ausüben. Für Selbständige enthält das Abkommen eine eigene Regel.
Diese ist insbesondere für US-Staatsbürger mit Wohnsitz in der Schweiz wichtig. Ein US Citizen kann auch bei Auslandstätigkeit grundsätzlich dem US-System der Self-Employment Tax unterliegen, während dieselbe Tätigkeit zugleich Schweizer AHV-Beiträge auslösen kann.
Das Sozialversicherungsabkommen soll diese doppelte Beitragsbelastung vermeiden.
Grundsystem
Drei Fragen bestimmen die Sozialversicherung
Liegt Selbständigkeit vor?
Zunächst muss die Tätigkeit nach den jeweils anwendbaren nationalen Regeln als selbständig einzuordnen sein.
Erfassen beide Systeme die Tätigkeit?
Das Abkommen wird besonders relevant, wenn die Tätigkeit ohne Koordinierungsregel sowohl Schweizer AHV als auch US Self-Employment Tax auslösen würde.
Wo wohnt die Person?
Bei doppelter Coverage weist das Abkommen eine selbständige Tätigkeit grundsätzlich dem Sozialversicherungssystem des Wohnsitzstaates zu.
Selbständigenregel
Bei doppelter Coverage entscheidet grundsätzlich der Wohnsitzstaat
Übt eine Person eine selbständige Tätigkeit aus, die sowohl nach Schweizer als auch nach US-Recht der Sozialversicherung unterliegen würde, bestimmt das Abkommen grundsätzlich nur ein anzuwendendes System.
Maßgeblich ist dabei grundsätzlich der Wohnsitz der selbständig tätigen Person.
- Wohnsitz Schweiz → grundsätzlich Schweizer Coverage
- Wohnsitz USA → grundsätzlich US Coverage
- Doppelbeiträge sollen vermieden werden
- Steueransässigkeit separat prüfen
- Art der Tätigkeit und Unternehmenseinheit separat prüfen
- Coverage durch Certificate dokumentieren
Wohnsitzstaat
Schweiz und USA im Vergleich
Selbständig mit Wohnsitz in der Schweiz
Eine Person lebt dauerhaft in der Schweiz und übt von dort eine selbständige Tätigkeit aus, die auch einen US-Bezug hat.
- Schweizer AHV-Pflicht prüfen
- US Self-Employment Tax ohne Abkommen prüfen
- Abkommensregel anwenden
- Schweizer Coverage dokumentieren
- Certificate of Coverage beschaffen
- US Schedule SE entsprechend behandeln
Selbständig mit Wohnsitz in den USA
Eine Person lebt in den USA und übt eine selbständige Tätigkeit mit Geschäftsbeziehungen oder Tätigkeit in der Schweiz aus.
- US Self-Employment Tax prüfen
- mögliche Schweizer AHV-Pflicht prüfen
- Abkommensregel berücksichtigen
- US Coverage dokumentieren
- Certificate of Coverage beantragen
- Einkommensteuer separat bestimmen
Vorübergehende Verlagerung
Eine bestehende selbständige Tätigkeit kann zeitweise im anderen Staat ausgeübt werden
Neben der allgemeinen Wohnsitzregel enthält das Sozialversicherungsabkommen eine besondere Regel für Selbständige, die ihre Tätigkeit nur vorübergehend in den anderen Vertragsstaat verlagern.
Wird eine bestehende selbständige Tätigkeit für einen begrenzten Zeitraum im anderen Staat ausgeübt, kann die Person unter den Voraussetzungen des Abkommens weiterhin dem bisherigen Sozialversicherungssystem unterliegen.
Für diese Regel ist insbesondere die geplante Dauer der vorübergehenden Auslandstätigkeit relevant.
US Citizen / US Person
US Self-Employment Tax ist häufig der praktische Schwerpunkt
Bei US-Staatsbürgern mit selbständiger Tätigkeit in der Schweiz müssen Einkommensteuer und Social Security voneinander getrennt behandelt werden.
US Form 1040
Ein US Citizen bleibt grundsätzlich zur US- Einkommensteuererklärung verpflichtet. Das Sozialversicherungsabkommen beseitigt diese Einkommensteuerpflicht nicht.
Schedule SE
Die US Self-Employment Tax wird grundsätzlich über Schedule SE bestimmt. Die Treaty-Coverage kann jedoch bewirken, dass ausschließlich das Schweizer System gilt.
Certificate of Coverage
Die Schweizer Coverage sollte durch die entsprechende Versicherungsbescheinigung nachgewiesen und mit der US-Steuererklärung abgestimmt werden.
Unternehmensstruktur
Eine US LLC macht eine Tätigkeit nicht automatisch unselbständig
Besonders häufig entsteht die Sozialversicherungsfrage, wenn eine in der Schweiz wohnhafte Person Leistungen über eine US LLC abrechnet.
Für die Sozialversicherung muss dann zunächst bestimmt werden, ob die Person tatsächlich selbständig tätig ist und wie die Tätigkeit dem jeweiligen System zugeordnet wird. Die bloße Existenz einer US-Gesellschaft beantwortet diese Frage nicht.
Zusätzlich ist die steuerliche Qualifikation der LLC in beiden Staaten separat zu analysieren. Diese gesellschaftssteuerliche Frage gehört zum Thema Unternehmen & Beteiligungen.
Beispiele
Typische Fälle
US-Berater arbeitet selbständig aus Zürich
Ein US-Staatsbürger lebt dauerhaft in der Schweiz und berät überwiegend US-Kunden von seinem Schweizer Büro aus.
Schweizer Wohnsitz, Leistungen über Single-Member LLC
Eine Person lebt in der Schweiz, arbeitet von dort selbständig und stellt Rechnungen über ihre US Single-Member LLC.
Schweizer Selbständiger arbeitet zwei Jahre in den USA
Eine bestehende selbständige Tätigkeit wird nur vorübergehend in die USA verlagert; anschließend ist die Rückkehr in die Schweiz geplant.
Selbständiger zieht dauerhaft in die USA
Eine bisher in der Schweiz selbständige Person verlegt Wohnsitz und Tätigkeit dauerhaft in die USA.
Prüfung
Welche Informationen werden benötigt?
Person
- Wohnsitz
- Staatsangehörigkeit
- Green Card oder anderer US-Status
- AHV-Nummer
- US Social Security Number
- Zuzugs- oder Wegzugsdatum
Tätigkeit
- Art der selbständigen Tätigkeit
- physischer Tätigkeitsort
- Kunden in beiden Staaten
- Beginn der Tätigkeit
- geplante Dauer im Ausland
- frühere Tätigkeit im Ausgangsstaat
Struktur
- Einzelunternehmen
- US LLC
- Partnership
- Schweizer Gesellschaft
- bestehende AHV-Anmeldung
- Certificate of Coverage
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Weiterführende Fragen
Sozialversicherungsabkommen Schweiz–USA
Die allgemeinen Coverage-Regeln für Arbeitnehmer und Selbständige.
Certificate of Coverage
Nachweis, welches Sozialversicherungssystem auf die Tätigkeit anzuwenden ist.
Remote Work Schweiz–USA
Grenzüberschreitendes Arbeiten und die Folgen für Steuer, Payroll und Arbeitgeber.
US LLC bei Schweizer Wohnsitz
Steuerliche Qualifikation und Behandlung einer US-Gesellschaft bei Schweizer Ansässigkeit.
Schweizer Unternehmer mit US-Gesellschaft
Gesamtsituation bei unternehmerischer Tätigkeit zwischen beiden Staaten.
Steuererklärungen & Meldepflichten
US Form 1040, Schedule SE und weitere internationale Compliance-Pflichten.
Ansässigkeit & Umzug
Wohnsitzwechsel zwischen der Schweiz und den USA.
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