Welche Abzüge können Privatpersonen in der Schweiz geltend machen?

Erwerbstätigkeit

Berufskosten von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern

Abziehbar sind bestimmte Kosten, die mit der Erzielung des Erwerbseinkommens zusammenhängen und nicht vom Arbeitgeber ersetzt wurden. Je nach Kostenart kann ein Pauschalabzug vorgesehen sein oder der Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen erforderlich werden.

Fahrkosten

Berücksichtigt werden grundsätzlich die notwendigen Kosten des Arbeitswegs. Bei der direkten Bundessteuer besteht eine betragsmässige Begrenzung des Fahrkostenabzugs; kantonale Regelungen können davon abweichen. Bei Benutzung eines privaten Fahrzeugs gelten zusätzliche Voraussetzungen.

Auswärtige Verpflegung und Wochenaufenthalt

Beruflich bedingte Mehrkosten für auswärtige Verpflegung sowie einen notwendigen Wochenaufenthalt können innerhalb der jeweils geltenden Pauschalen und Nachweisregeln abzugsfähig sein. Arbeitgeberbeiträge oder verbilligte Verpflegung müssen berücksichtigt werden.

Aus- und Weiterbildung

Kosten einer berufsorientierten Aus- und Weiterbildung einschliesslich einer beruflichen Umschulung können innerhalb des gesetzlichen Höchstbetrags abzugsfähig sein. Entscheidend ist insbesondere der berufliche Zusammenhang. Rein private Bildungsaufwendungen sind nicht abzugsfähig.

Homeoffice

Ein Abzug für ein privates Arbeitszimmer ist nicht bereits deshalb möglich, weil regelmässig von zu Hause gearbeitet wird. Die steuerliche Anerkennung hängt insbesondere von der beruflichen Notwendigkeit, der konkreten Nutzung und den kantonalen beziehungsweise bundesrechtlichen Regeln ab.

Allgemeine Abzüge

Schuldzinsen, Versicherungen und Gesundheitskosten

Private Schuldzinsen

Private Schuldzinsen können grundsätzlich innerhalb der gesetzlichen Begrenzung vom Einkommen abgezogen werden. Die zulässige Höhe wird insbesondere anhand der steuerbaren Vermögenserträge und der gesetzlichen Zusatzgrenze bestimmt.

Tilgungszahlungen reduzieren die Schuld selbst und stellen deshalb keinen Schuldzinsenabzug dar. Auch bei Bau- und Immobilienfinanzierungen muss zwischen laufenden Schuldzinsen und den steuerlich anders behandelten Anlagekosten unterschieden werden.

Versicherungsprämien und Sparkapitalien

Für bestimmte Prämien der Kranken-, Unfall- und Lebensversicherung sowie für Zinsen von Sparkapitalien bestehen gesetzliche Abzüge mit Höchstbeträgen. Umfang und Höhe unterscheiden sich zwischen direkter Bundessteuer und den Kantonen und können von der persönlichen Vorsorgesituation und den Familienverhältnissen abhängen.

Krankheits- und Unfallkosten

Selbst getragene Krankheits- und Unfallkosten können steuerlich berücksichtigt werden, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die massgebende Selbstbehaltsgrenze überschritten wird.

Abziehbar sind nur Kosten, die tatsächlich von der steuerpflichtigen Person getragen wurden. Erstattungen durch Krankenkassen, Versicherungen oder andere Dritte müssen deshalb berücksichtigt werden.

Behinderungsbedingte Kosten

Behinderungsbedingte Kosten unterliegen besonderen Regeln und sind von gewöhnlichen Krankheitskosten zu unterscheiden. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen können sie ohne den für Krankheits- und Unfallkosten geltenden Selbstbehalt abgezogen werden.

Gemeinnützige Zuwendungen

Spenden an steuerbefreite gemeinnützige Organisationen mit Sitz in der Schweiz können innerhalb der gesetzlichen Grenzen abzugsfähig sein. Mitgliedsbeiträge, politische Zuwendungen und Zahlungen an ausländische Organisationen sind getrennt zu beurteilen.

Persönliche Verhältnisse

Familien-, Betreuungs- und Sozialabzüge

Persönliche und familiäre Abzüge hängen häufig von den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode ab. Massgebend können insbesondere Zivilstand, Kinder, elterliche Sorge, tatsächlicher Unterhalt, gemeinsamer Haushalt und Erwerbstätigkeit sein.

Kinder und Drittbetreuung

Neben dem Kinderabzug können nachgewiesene Drittbetreuungskosten abzugsfähig sein, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Die Höchstbeträge und Detailvoraussetzungen unterscheiden sich zwischen direkter Bundessteuer und kantonalem Recht.

Unterhaltsbeiträge

Periodische Unterhaltsbeiträge an einen geschiedenen oder getrennt lebenden Ehepartner sowie bestimmte Unterhaltszahlungen für minderjährige Kinder können beim Leistenden abzugsfähig und beim Empfänger steuerbar sein.

Kapitalabfindungen sowie Zahlungen für volljährige Kinder werden steuerlich anders behandelt und sollten getrennt geprüft werden.

Unterstützte Personen

Wer eine erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige unterstützungsbedürftige Person wesentlich finanziell unterstützt, kann unter den jeweiligen gesetzlichen Voraussetzungen einen Unterstützungsabzug beanspruchen. Zahlungen und Bedürftigkeit sollten dokumentiert werden.