Typische Situation
US-Person mit Beteiligung an einer Schweizer Gesellschaft
Eine Beteiligung an einer Schweizer AG, GmbH oder anderen Gesellschaft kann für US-Staatsbürger, Green-Card-Inhaber und andere US-steuerpflichtige Personen neben der Schweizer Besteuerung umfangreiche US-Steuer- und Informationspflichten auslösen.
Grenzüberschreitende Beteiligung
Eine Schweizer Gesellschaft kann zusätzliche US-Pflichten auslösen
Eine Schweizer AG oder GmbH wird nach Schweizer Recht als eigene Gesellschaft besteuert. Für eine US-steuerpflichtige Person reicht diese Betrachtung jedoch nicht aus.
Aus US-Sicht können bereits Beteiligungshöhe, Stimmrechte, Kontrollverhältnisse oder eine Organstellung zusätzliche Informationspflichten auslösen. Bei größeren Beteiligungen können außerdem die Regeln für Controlled Foreign Corporations relevant werden.
Deshalb müssen nicht nur ausgeschüttete Dividenden betrachtet werden. Je nach Struktur können auch laufende Gewinne, Gesellschaftssteuern, Vergütung, Transaktionen mit Gesellschaftern und nicht ausgeschüttete Ergebnisse für die US-Erklärung relevant sein.
Erste Einordnung
Beteiligung, Kontrolle und Tätigkeit unterscheiden
Die US-amerikanischen Folgen hängen nicht nur davon ab, dass eine Schweizer Gesellschaft vorhanden ist. Entscheidend ist insbesondere, welche Rolle die US-Person in der Gesellschaft hat.
Beteiligung ohne Kontrolle
Auch eine Minderheitsbeteiligung kann US-Berichtspflichten auslösen. Beteiligungsquote, Erwerb, Veräußerung und mögliche Organfunktionen müssen gesondert geprüft werden.
Wesentliche Beteiligung
Ab bestimmten Beteiligungsgrenzen können umfangreichere Informationspflichten entstehen. Dabei können sowohl Stimmrechte als auch Wertanteile relevant sein.
Kontrolle der Gesellschaft
Wird die Schweizer Gesellschaft von US Shareholders kontrolliert, können CFC-Regeln greifen und damit neben Reporting auch laufende US-Steuerfolgen entstehen.
Zentrale Themen
Welche Fragen müssen typischerweise geprüft werden?
Die konkrete Behandlung hängt von Gesellschaftsform, Beteiligungsverhältnissen, persönlichem US-Steuerstatus und der wirtschaftlichen Tätigkeit ab.
Form 5471
Bestimmte US-Personen müssen Beteiligungen an ausländischen Corporations auf Form 5471 melden. Umfang und erforderliche Schedules hängen von der jeweiligen Filing Category ab.
Mehr erfahrenControlled Foreign Corporation
Bei ausreichender Beteiligung von US Shareholders kann eine Schweizer Gesellschaft als CFC gelten. Dann können zusätzliche US-Berechnungs- und Erklärungspflichten entstehen.
Mehr erfahrenGILTI und Subpart F
Bei einer CFC können bestimmte laufende Gewinne auf Ebene des US Shareholders steuerlich relevant werden, auch wenn die Schweizer Gesellschaft keine Dividende ausschüttet.
Mehr erfahrenSchweizer Dividenden
Ausschüttungen einer Schweizer Gesellschaft können sowohl Schweizer Verrechnungssteuer- und Einkommenssteuerfragen als auch US-amerikanische Einkommensteuerfolgen auslösen.
Mehr erfahrenGehalt und Geschäftsführerbezüge
Ist die US-Person zugleich Arbeitnehmer, Geschäftsführer oder Verwaltungsrat, müssen Vergütung, Arbeitsort, Sozialversicherung und persönliche Steuerpflicht gesondert analysiert werden.
Mehr erfahrenSchweizer Gesellschaftsteuer
Schweizer Gewinn- und Kapitalsteuern bleiben auf Gesellschaftsebene relevant. Für die US-Berechnung muss geprüft werden, wie diese Steuern den jeweiligen US-Steuerpositionen zugeordnet werden können.
Mehr erfahrenSection 962 Election
Bei bestimmten individuellen US Shareholders kann eine Section-962-Wahl in Betracht kommen. Ob sie sinnvoll ist, hängt von Gewinn, Schweizer Steuern, Ausschüttungen und weiteren Faktoren ab.
Mehr erfahrenTransaktionen mit Gesellschaftern
Darlehen, Einlagen, Ausschüttungen, Vergütungen und andere Transaktionen zwischen Gesellschaft und US-Person können zusätzliche Steuer- und Reportingfragen auslösen.
Mehr erfahrenVerkauf oder Umstrukturierung
Verkauf, Kapitalerhöhung, Verschmelzung oder Umstrukturierung einer Schweizer Gesellschaft kann in beiden Ländern steuerliche Folgen auslösen und sollte vor Umsetzung geprüft werden.
Mehr erfahrenBeide Steuerordnungen
Schweizer Gesellschaft und US-Gesellschafter gemeinsam betrachten
Die Schweizer Gesellschaftsbesteuerung und die persönliche US-Besteuerung des Gesellschafters folgen unterschiedlichen Regeln. Für eine belastbare Struktur müssen beide Ebenen zusammengeführt werden.
Schweizer Perspektive
Was ist in der Schweiz zu prüfen?
- Gewinn- und Kapitalsteuer der Gesellschaft
- Verrechnungssteuer auf Ausschüttungen
- Einkommenssteuer des Gesellschafters bei Schweizer Wohnsitz
- Bewertung der Beteiligung für die Vermögenssteuer
- Gehalt und Organvergütungen
- Sozialversicherung bei Tätigkeit in der Schweiz
- Darlehen und Transaktionen mit Gesellschaftern
- Kapitalmaßnahmen und Umstrukturierungen
- Schweizer Deklarations- und Dokumentationspflichten
US-Perspektive
Was ist in den USA zu prüfen?
- Form-5471-Filing Category
- Direkte, indirekte und constructive ownership
- CFC-Status der Schweizer Gesellschaft
- Subpart-F-Income
- GILTI beziehungsweise Section-951A-Inclusions
- Section-962-Wahl bei natürlichen Personen
- Foreign Tax Credits
- Dividenden und PTEP
- US-Reporting bei Veränderungen der Beteiligung
US-Reporting
Beteiligungsquote allein reicht für die Analyse nicht aus
Direkte, indirekte und zugerechnete Beteiligungen berücksichtigen
Bei der US-Prüfung kann nicht ausschließlich auf den im Schweizer Aktienbuch oder Handelsregister ausgewiesenen Anteil abgestellt werden. Je nach Regelung können auch mittelbare und zugerechnete Beteiligungen relevant sein.
Außerdem kann sich die Filing Category im Laufe eines Jahres ändern – etwa durch Gründung, Anteilserwerb, Kapitalerhöhung, Verkauf oder Veränderungen bei anderen Gesellschaftern.
- Direkte Beteiligungsquote feststellen
- Stimmrechte und Wertanteil prüfen
- Indirekte Beteiligungen erfassen
- Constructive Ownership berücksichtigen
- Officer- und Director-Funktionen prüfen
- Veränderungen im Steuerjahr dokumentieren
- CFC-Status jährlich bestimmen
- Schweizer Jahresabschluss für US-Zwecke aufbereiten
- Functional Currency und USD-Umrechnung berücksichtigen
- Historische PTEP- und Tax-Pool-Daten fortführen
Vorgehensweise
Wie sollte eine Schweizer Beteiligung für US-Zwecke geprüft werden?
Beteiligung erfassen
Gesellschaftsform, Eigentümer, Stimmrechte, Anteilserwerbe, Organfunktionen und mittelbare Beteiligungen dokumentieren.
US-Status bestimmen
Form-5471-Kategorie, U.S.-Shareholder-Status und möglichen CFC-Status der Schweizer Gesellschaft feststellen.
Jahresabschluss überleiten
Schweizer Abschlussdaten, Steuern und Transaktionen für die erforderlichen US-Berechnungen und Schedules aufbereiten.
Beide Erklärungen koordinieren
Schweizer Gesellschafts- und Personensteuern mit US-Inclusions, Foreign Tax Credits, Dividenden und Reporting abstimmen.
Vertiefung
Fachartikel zu Schweizer Gesellschaften mit US-Gesellschafter
Die folgenden Beiträge vertiefen die wichtigsten US-Steuer- und Reportingfragen rund um Schweizer Gesellschaften.
Form 5471 bei einer Schweizer GmbH oder AG
Welche Beteiligungen, Organfunktionen und Kontrollverhältnisse eine Form-5471-Pflicht auslösen können.
Artikel lesenWann ist eine Schweizer GmbH eine CFC?
Beteiligungsquoten, U.S. Shareholders und die Bedeutung von direktem, indirektem und zugerechnetem Eigentum.
Artikel lesenGILTI bei einer Schweizer Gesellschaft
Warum Gewinne einer Schweizer Gesellschaft auch ohne Ausschüttung in der US-Steuererklärung des Gesellschafters relevant werden können.
Artikel lesenSection-962-Wahl bei Schweizer GmbH
Wann eine individuelle US-Person die Besteuerung bestimmter CFC-Inclusions auf Basis einer fiktiven Corporation prüfen sollte.
Artikel lesenSchweizer Dividende an eine US-Person
Schweizer Verrechnungssteuer, DBA-Entlastung, US-Einkommensteuer und bereits versteuerte CFC-Gewinne.
Artikel lesenUS-Staatsbürger als Geschäftsführer einer Schweizer GmbH
Schweizer Arbeitslohn, Sozialversicherung, US-Steuerpflicht und die zusätzliche Beteiligungs- und Reportingebene.
Artikel lesenTools und Checklisten
US-Pflichten einer Schweizer Beteiligung vorab einordnen
Checklisten helfen dabei, Beteiligungsstruktur, Kontrolle, Gesellschaftsdaten und mögliche internationale US-Formulare systematisch zu erfassen.
Passende Leistung
Steuerberatung für US-Personen mit Schweizer Gesellschaft
Wir prüfen Beteiligungs- und Kontrollverhältnisse, US-Informationspflichten, CFC- und GILTI-Fragen, Schweizer Gesellschaftssteuern, Ausschüttungen und Vergütung und koordinieren die Deklaration in beiden Ländern.
Erstgespräch
Sie sind US-Person und an einer Schweizer Gesellschaft beteiligt?
Im Erstgespräch klären wir Ihre Beteiligung, Ihre Rolle in der Gesellschaft und die voraussichtlichen Schweizer und US-amerikanischen Steuer- und Reportingpflichten.
Erstgespräch vereinbaren