Situation
GmbH-Anteile & UnternehmensnachfolgeDeutsche GmbH-Anteile bei Erbschaft oder Schenkung mit Schweiz-Bezug
Werden Anteile an einer deutschen GmbH vererbt oder verschenkt und lebt der Erwerber in der Schweiz, müssen deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer, Unternehmensbewertung, mögliche Begünstigungen und die spätere Schweizer Beteiligungsbesteuerung gemeinsam betrachtet werden.
Überblick
Bei GmbH-Anteilen ist die Unternehmensbewertung der Ausgangspunkt
Anders als bei einem Bankkonto lässt sich der steuerliche Wert einer GmbH-Beteiligung nicht einfach am Kontostand ablesen.
Für die deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer ist zunächst der Wert der Beteiligung zum Übertragungsstichtag zu bestimmen. Danach ist zu prüfen, ob und in welchem Umfang steuerliche Begünstigungen für Unternehmensvermögen greifen.
Nach dem Erwerb hält der Schweizer Erbe oder Beschenkte eine Beteiligung an einer deutschen Kapitalgesellschaft. Damit werden Dividenden, Veräußerungsgewinne und die Schweizer Deklaration zu laufenden grenzüberschreitenden Themen.
Gesamter Erb- oder Schenkungsfall
Werden neben GmbH-Anteilen auch Immobilien, Bankguthaben oder Wertpapiere übertragen, sollte der gesamte Vermögensübergang zusammen beurteilt werden.
Bewertung
Wert der GmbH-Anteile und Begünstigungspotenzial getrennt prüfen
Beteiligungsquote
Zunächst wird festgestellt, welcher Anteil übertragen wird und welche Gesellschafterrechte damit verbunden sind.
Unternehmenswert
Der steuerliche Wert der GmbH wird zum maßgeblichen Stichtag anhand der Unternehmensdaten ermittelt.
Begünstigtes Vermögen
Anschließend ist zu prüfen, welche Teile des Unternehmensvermögens für erbschaft- oder schenkungsteuerliche Begünstigungen in Betracht kommen.
Nachbehaltensregeln
Werden Begünstigungen genutzt, können spätere Veränderungen der Beteiligung oder des Unternehmens steuerlich relevant bleiben.
Die Bewertung sollte nicht erst nach Abgabe der Steuererklärung betrachtet werden.
Gerade bei nicht börsennotierten Gesellschaften kann die Unternehmensbewertung den größten Einfluss auf die Steuerbelastung haben.
Deutschland & Schweiz
Nach dem Erwerb verschiebt sich der Schwerpunkt von Nachfolgesteuer zu Beteiligungsbesteuerung
Deutsche Erbschaft-/Schenkungsteuer
Die Übertragung der GmbH-Anteile kann in Deutschland Erbschaft- oder Schenkungsteuer auslösen.
Schweizer Deklaration
Nach dem Erwerb ist die Beteiligung in der Schweizer Vermögensdeklaration zu berücksichtigen.
Dividenden
Ausschüttungen der deutschen GmbH an den Schweizer Gesellschafter müssen mit deutscher Quellenbesteuerung und Schweizer Besteuerung koordiniert werden.
Gesellschafterdarlehen
Werden neben den Anteilen auch Darlehensforderungen übertragen, sind Beteiligung und Forderung steuerlich getrennt zu behandeln.
Anteilsverkauf
Bei einem späteren Verkauf sind deutsche und Schweizer Steuerfolgen der Beteiligungsveräußerung zu prüfen.
Geschäftsführertätigkeit
Ist der Schweizer Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, kommen zusätzlich Fragen zu Arbeitseinkommen und Sozialversicherung hinzu.
Typische Fragen
Was Schweizer Erben oder Beschenkte deutscher GmbH-Anteile häufig klären müssen
Muss ich auf geerbte GmbH-Anteile in Deutschland Erbschaftsteuer zahlen?
Das hängt von den deutschen Steueranknüpfungen, dem Beteiligungswert und möglichen Begünstigungen ab.
Wie wird eine nicht börsennotierte GmbH bewertet?
Dafür werden Unternehmensdaten, Ertragskraft und die einschlägigen steuerlichen Bewertungsregeln herangezogen.
Gibt es Begünstigungen für Betriebsvermögen?
Ob Begünstigungen greifen, hängt von Beteiligungsquote, Unternehmensstruktur und Zusammensetzung des Vermögens ab.
Was gilt bei einer Schenkung zu Lebzeiten?
Bei lebzeitiger Übertragung können Zeitpunkt, Beteiligungsumfang und weitere Nachfolgeelemente vorab geplant werden.
Wie werden Dividenden nach der Übertragung besteuert?
Deutsche Quellensteuer, DBA-Entlastung und Schweizer Beteiligungsbesteuerung müssen abgestimmt werden.
Muss ich die GmbH-Anteile in der Schweiz angeben?
Ja, die Beteiligung ist für die Schweizer Vermögenssteuer und laufende Steuerdeklaration relevant.
Was passiert bei einem späteren Verkauf?
Veräußerungsgewinne können je nach Beteiligung und Struktur in Deutschland und der Schweiz unterschiedlich behandelt werden.
Was gilt bei mehreren Erben?
Erbquoten, gemeinsame Beteiligung und spätere Aufteilung der Geschäftsanteile sollten steuerlich und gesellschaftsrechtlich koordiniert werden.
Checkliste
Unterlagen für die Prüfung der GmbH-Anteile
Gesellschaft
Handelsregisterauszug, Satzung und Gesellschafterliste.
Beteiligung
Beteiligungsquote, Nennwert und bisherige Anschaffungshistorie.
Unternehmenszahlen
Jahresabschlüsse, BWA, Planungen und wesentliche Vermögenswerte.
Übertragung
Testament, Erbschein oder Schenkungs- und Abtretungsvertrag.
Begünstigungsprüfung
Vermögensstruktur, Beteiligungshöhe und relevante Unternehmensdaten.
Schweizer Steuerunterlagen
Wohnkanton, Vermögensdeklaration und spätere Dividendeneinkünfte.
Vertiefung
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