Situation
Unternehmen & BeteiligungenDeutsche GmbH bei Wohnsitz in der Schweiz
Wer in der Schweiz wohnt und an einer deutschen GmbH beteiligt ist, hat regelmäßig steuerliche Berührungspunkte in beiden Staaten. Dividenden, Geschäftsführervergütung, ein späterer Verkauf der Anteile und die tatsächliche Leitung der Gesellschaft müssen mit dem DBA Deutschland–Schweiz und der Schweizer Besteuerung abgestimmt werden.
Überblick
Was ändert sich an der GmbH-Beteiligung durch den Schweizer Wohnsitz?
Die deutsche GmbH bleibt eine deutsche Kapitalgesellschaft. Der Wohnsitz des Gesellschafters in der Schweiz verändert aber die steuerliche Behandlung von Ausschüttungen, Vergütungen, Veräußerungen und der persönlichen Beteiligung.
Bei Dividenden erhebt Deutschland regelmäßig Kapitalertragsteuer. Anschließend ist zu prüfen, in welchem Umfang das DBA eine Entlastung ermöglicht und wie die Dividende in der Schweiz zu deklarieren ist.
Ist der Schweizer Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, kommt eine weitere Ebene hinzu: Wo wird die Tätigkeit tatsächlich ausgeübt und wo werden die wesentlichen Geschäftsleitungsentscheidungen der GmbH getroffen?
Dieser Fall aus deutscher Sicht
TaxRep Deutschland behandelt insbesondere deutsche Kapitalertragsteuer, beschränkte Steuerpflicht, Geschäftsführervergütung, Wegzugsbesteuerung und deutsche Besteuerungsrechte bei einem späteren Anteilsverkauf.
Ausschüttungen
Dividenden der deutschen GmbH an einen Schweizer Gesellschafter
Ausschüttungsbeschluss
Die GmbH beschließt eine Gewinnausschüttung an den in der Schweiz wohnhaften Gesellschafter.
Deutscher Steuerabzug
Auf die Dividende wird zunächst nach deutschem Recht Kapitalertragsteuer einbehalten.
DBA-Entlastung
Anschließend ist zu prüfen, welcher Quellensteuersatz nach dem DBA Deutschland–Schweiz verbleiben darf.
Schweizer Deklaration
Die Dividende und die Beteiligung sind in der Schweiz nach den dortigen Regeln zu deklarieren.
Deutscher Steuerabzug und endgültige Steuerbelastung sind nicht dasselbe.
Der deutsche Quellensteuerabzug kann höher sein als die nach dem DBA zulässige Belastung. Deshalb ist regelmäßig zu prüfen, ob ein Entlastungs- oder Rückerstattungsverfahren erforderlich ist.
Geschäftsführung
Was gilt, wenn der Gesellschafter die GmbH aus der Schweiz führt?
Der Wohnsitz des Geschäftsführers entscheidet nicht automatisch über den steuerlichen Sitz der GmbH. Relevant ist vielmehr, wo die maßgeblichen laufenden Geschäftsleitungsentscheidungen tatsächlich getroffen werden.
Geschäftsführervergütung
Die Vergütung muss nach Tätigkeit, DBA und tatsächlichem Arbeitsort zwischen beiden Staaten eingeordnet werden.
Arbeit aus dem Schweizer Homeoffice
Regelmäßige Geschäftsführertätigkeit aus der Schweiz kann sowohl für die persönliche Besteuerung als auch für die Gesellschaft selbst relevant werden.
Ort der Geschäftsleitung
Werden die wesentlichen laufenden Unternehmensentscheidungen tatsächlich in der Schweiz getroffen, muss die steuerliche Geschäftsleitung der GmbH geprüft werden.
Betriebsstätte
Zusätzlich kann zu prüfen sein, ob die Tätigkeit des Geschäftsführers oder andere Aktivitäten eine steuerliche Anknüpfung der Gesellschaft in der Schweiz begründen.
Typische Fragen
Dividenden, Verkauf, Geschäftsführung und Wegzug
Kann ich meine deutsche GmbH behalten?
Ja. Ein Schweizer Wohnsitz des Gesellschafters zwingt grundsätzlich nicht zur Veräußerung oder Umwandlung der GmbH.
Wie werden Dividenden in der Schweiz besteuert?
Die Ausschüttung gehört grundsätzlich in die Schweizer Einkommenssteuerdeklaration; Beteiligungsquote und kantonale Regeln können für die konkrete Belastung relevant sein.
Wie wird die GmbH-Beteiligung vermögenssteuerlich behandelt?
Bei Schweizer Wohnsitz ist die Beteiligung grundsätzlich auch für die Schweizer Vermögenssteuer zu bewerten.
Was passiert mit deutscher Kapitalertragsteuer?
Es ist zu prüfen, welcher Teil nach dem DBA endgültig in Deutschland verbleibt und welcher Teil gegebenenfalls zurückgefordert werden kann.
Was gilt beim Verkauf der GmbH-Anteile?
Ein späterer Verkauf muss nach Schweizer Recht, deutschem Recht und dem DBA eingeordnet werden. Frühere deutsche Wegzugsbesteuerung kann dabei eine Rolle spielen.
Was gilt, wenn ich vor dem Umzug bereits Gesellschafter war?
Dann sollte geprüft werden, ob beim Wegzug aus Deutschland eine Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG ausgelöst wurde.
Kann ich Geschäftsführer bleiben?
Ja. Tätigkeitsort, Vergütung, Sozialversicherung und Ort der Geschäftsleitung sollten aber neu beurteilt werden.
Was gilt bei Gesellschafterdarlehen?
Zinsen, Fremdvergleich, Quellensteuerfragen und grenzüberschreitende Finanzierung sollten separat geprüft werden.
Checkliste
Unterlagen für die grenzüberschreitende GmbH-Prüfung
Beteiligung
Gesellschaftsvertrag, Gesellschafterliste, Beteiligungsquote, Anschaffungskosten und Beteiligungshistorie.
Dividenden
Ausschüttungsbeschlüsse, Steuerbescheinigungen, Kapitalertragsteuer und bisherige Rückerstattungsunterlagen.
Geschäftsführung
Geschäftsführeranstellungsvertrag, Vergütung, Arbeitsorte und Dokumentation der Geschäftsleitung.
Unternehmensführung
Entscheidungsprozesse, Geschäftsleitungsprotokolle, Bankvollmachten und tatsächliche Leitungsorganisation.
Wegzug
Deutsches Wegzugsdatum, frühere Einkommensteuererklärungen, §-6-AStG-Bescheide und Unternehmensbewertungen.
Schweiz
Schweizer Steuererklärung, Beteiligungswert, Dividendendeklaration und kantonale Unterlagen.
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