Erbschaftssteuer St. Gallen bei Auslandsbezug

Wenn zwei Staaten denselben Erwerb besteuern, ist zunächst zu prüfen, ob zwischen der Schweiz und dem anderen Staat ein besonderes Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschafts- oder Nachlasssteuern besteht. Andernfalls können ausschließlich die jeweiligen nationalen Entlastungsregelungen zur Anwendung kommen.

Für internationale Erbfälle in St. Gallen sind insbesondere die besonderen Abkommen der Schweiz mit Deutschland, Österreich und den USA von praktischer Bedeutung. Diese Abkommen können regeln, welchem Staat für bestimmte Vermögenswerte ein Besteuerungsrecht zusteht und auf welche Weise eine Doppelbesteuerung vermieden wird.

Die Abkommen unterscheiden sich erheblich voneinander. Beim Verhältnis Schweiz–Deutschland können beispielsweise der Wohnsitz und die Staatsangehörigkeit des Erblassers, der Wohnsitz des Erwerbers sowie die Art und Lage des Vermögens eine Rolle spielen. Immobilien werden dabei nicht zwingend nach denselben Regeln behandelt wie Bankguthaben, Wertschriften oder Unternehmensvermögen.

Auch zwischen der Schweiz und Österreich besteht ein besonderes Abkommen für Nachlass- und Erbschaftsteuern. Obwohl Österreich derzeit keine allgemeine Erbschaftssteuer erhebt, kann das Abkommen bei grenzüberschreitenden Nachlässen weiterhin für die Zuordnung von Besteuerungsrechten und einzelne Vermögenswerte relevant sein.

Beim Verhältnis Schweiz–USA muss zwischen der kantonalen schweizerischen Erbschaftssteuer und dem US-amerikanischen System der Estate Tax unterschieden werden. Das Abkommen mit den USA folgt daher einer anderen Systematik als die europäischen Erbschaftsteuerabkommen.

Welches Abkommen tatsächlich eingreift und welche Entlastungsmethode anzuwenden ist, muss deshalb für jeden internationalen Nachlass anhand der beteiligten Staaten, Personen und Vermögenswerte gesondert geprüft werden.