Foreign Tax Credit
US-Steueranrechnung für Schweizer Steuern
Der Foreign Tax Credit kann Schweizer Einkommenssteuern auf die US-Steuer anrechnen und dadurch Doppelbesteuerung reduzieren. Entscheidend sind jedoch die Einkunftsquelle, die richtige Form-1116-Kategorie, der Zeitpunkt der Steuerzahlung und die Abstimmung mit der Schweizer Veranlagung.
Vermeidung von Doppelbesteuerung
Was der Foreign Tax Credit leistet
US-Staatsbürger und andere US-Steuerpflichtige müssen grundsätzlich auch bei Wohnsitz in der Schweiz ihr weltweites Einkommen in den Vereinigten Staaten erklären. Schweizer Einkommenssteuern können häufig auf die US-Steuer angerechnet werden, soweit sie auf aus US-Sicht ausländische Einkünfte entfallen.
Die Anrechnung ist auf die US-Steuer begrenzt, die auf die jeweilige ausländische Einkunftskategorie entfällt. Eine hohe Schweizer Gesamtsteuer führt deshalb nicht automatisch dazu, dass sämtliche Schweizer Steuern sofort in den USA genutzt werden können.
Die Berechnung erfolgt grundsätzlich auf Form 1116. Für verschiedene Einkunftskategorien sind getrennte Formulare und getrennte Carryover-Berechnungen erforderlich.
Leistungsumfang
Unsere Leistungen beim Foreign Tax Credit
Wir stimmen Schweizer Steuerdaten und US-Steuerberechnung so ab, dass die anrechenbaren Steuern der richtigen Einkunftsart, Periode und Form-1116-Kategorie zugeordnet werden.
Form 1116
Erstellung und Abstimmung der Foreign-Tax-Credit-Berechnung für natürliche Personen.
- Ausländische Bruttoeinkünfte
- Zugeordnete Abzüge
- Anrechenbare Schweizer Steuern
- US-Limitierungsberechnung
Einkunftskategorien
Trennung der Einkünfte und Steuern nach den US-amerikanischen Separate-Limitation-Kategorien.
- General Category
- Passive Category
- Foreign Branch Category
- Treaty-Resourced Income
Schweizer Steuerzuordnung
Zuordnung von direkter Bundessteuer sowie Kantons- und Gemeindesteuern auf die US-Einkunftsarten.
- Lohn und Erwerbseinkommen
- Zinsen und Dividenden
- Renten und Kapitalleistungen
- Immobilien- und Geschäftseinkünfte
Paid oder Accrued
Prüfung, in welchem US-Steuerjahr die Schweizer Steuer berücksichtigt werden soll.
- Zahlungszeitpunkt
- Definitive Veranlagung
- Provisorische Rechnungen
- Methodenkonsistenz
Carryover-Management
Erfassung und Fortschreibung nicht genutzter ausländischer Steuern.
- Einjähriger Carryback
- Zehnjähriger Carryforward
- Schedule B Form 1116
- Getrennt nach Kategorie
Foreign Tax Redetermination
Anpassung früherer US-Berechnungen bei definitiven Schweizer Veranlagungen, Nachsteuern oder Erstattungen.
- Veranlagungsdifferenzen
- Steuererstattungen
- Zusätzliche Steuerzahlungen
- Schedule C Form 1116
Treaty Resourcing
Prüfung besonderer DBA-Regeln für Einkünfte, die nach US-Recht US-Quelle sind, aber in der Schweiz besteuert werden.
- US-Dividenden
- Bestimmte Renten
- Kapitalgewinne
- Separate Form-1116-Kategorie
FTC oder Form 2555
Vergleich der Steueranrechnung mit dem Foreign Earned Income Exclusion.
- Effektive US-Steuer
- Child Tax Credit
- Carryover-Nutzung
- Langfristige Folgen
Schweiz–USA-Abgleich
Koordination der US-Erklärung mit der Schweizer Steuererklärung und der späteren Veranlagung.
- Gleiche Einkunftsgrundlagen
- Währungsumrechnung
- Steuerperioden
- Dokumentation der Positionen
Separate Limitation Categories
Die richtige Kategorie entscheidet über die Anrechnung
Schweizer Veranlagung und US-Steuerjahr
Timing-Differenzen richtig behandeln
Die Schweizer Steuer für ein Kalenderjahr wird häufig erst im Folgejahr definitiv veranlagt und bezahlt. Die US-Erklärung muss deshalb festlegen, ob ausländische Steuern nach der Paid- oder Accrued-Methode berücksichtigt werden.
Anrechnung im Zahlungsjahr
Die Schweizer Steuer wird grundsätzlich in dem US-Steuerjahr berücksichtigt, in dem sie tatsächlich bezahlt wurde.
- Einfacher Zahlungsnachweis
- Mögliche Verschiebung gegenüber dem Einkommensjahr
- Provisorische und definitive Rechnungen getrennt erfassen
- Carryover kann Timing-Differenzen abfedern
Anrechnung im Entstehungsjahr
Die Steuer kann dem Jahr zugeordnet werden, auf das sich die Schweizer Steuerpflicht bezieht. Spätere Abweichungen müssen jedoch nachgeführt werden.
- Abstimmung mit der Schweizer Steuerperiode
- Definitive Veranlagung später verfügbar
- Foreign Tax Redetermination möglich
- Erhöhte Dokumentations- und Nachverfolgungspflicht
Typische Fehler
Warum trotz hoher Schweizer Steuer US-Steuer entstehen kann
Zusammenarbeit
So koordinieren wir den Foreign Tax Credit
Einkunftsquellen
Wir ordnen Lohn, Anlagen, Renten, Immobilien und Geschäftseinkünfte nach US-Quellenregeln ein.
Schweizer Steuern
Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern werden nach Einkunftsart und Steuerperiode aufgeteilt.
Form 1116
Für jede relevante Kategorie wird die Limitierung einschließlich Abzügen und Währungsumrechnung berechnet.
Nachverfolgung
Carryovers und spätere Änderungen der Schweizer Steuer werden dokumentiert und fortgeschrieben.
Häufige Fragen
Foreign Tax Credit Schweiz–USA
Kann die gesamte Schweizer Steuer in den USA angerechnet werden?
Werden direkte Bundessteuer sowie Kantons- und Gemeindesteuern berücksichtigt?
Was passiert mit nicht genutzten Schweizer Steuern?
Kann ich gleichzeitig Form 2555 und den Foreign Tax Credit nutzen?
Warum muss eine definitive Schweizer Veranlagung später nochmals geprüft werden?
Kann Schweizer Steuer auf US-Dividenden angerechnet werden?
Kontakt
Besprechen wir die Anrechnung Ihrer Schweizer Steuern.
Im Erstgespräch klären wir Einkunftsarten, Wohnkanton, Schweizer Steuerzahlungen, US-Erklärungen, vorhandene Carryovers und mögliche Treaty-Resourcing-Positionen.