Form 2555 · US-Steuererklärung
Foreign Earned Income Exclusion für US-Personen in der Schweiz
Die Foreign Earned Income Exclusion kann bestimmte ausländische Arbeitseinkünfte von der US-Einkommensteuer freistellen. Ob sie gegenüber dem Foreign Tax Credit vorteilhaft ist, hängt von Einkommen, Wohnsitz, Schweizer Steuer, Familie und weiteren US-Positionen ab.
US-Steuerrecht
Die FEIE ist eine Wahl, keine automatische Steuerbefreiung
US-Staatsbürger und bestimmte Resident Aliens bleiben auch bei Wohnsitz in der Schweiz grundsätzlich mit ihrem weltweiten Einkommen im US-Steuersystem. Die FEIE kann qualifizierte ausländische Arbeitseinkünfte bis zum jeweils geltenden Höchstbetrag aus der US-Bemessungsgrundlage herausnehmen.
Die FEIE betrifft die US-Bundeseinkommensteuer. Sie beendet weder die US-Erklärungspflicht noch Schweizer Einkommens- und Vermögenssteuerpflichten oder internationale Meldepflichten.
Die Höhe des Ausschlusses wird jährlich angepasst. Für das Steuerjahr 2026 beträgt der maximale Ausschluss nach den aktuellen IRS-Angaben 132.900 USD pro qualifizierender Person; maßgeblich ist außerdem die tatsächlich erzielte qualifizierte Auslandseinkunft.
Qualifikation
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein?
Ausländischer Steuerwohnsitz
Der steuerliche Mittelpunkt der Tätigkeit muss grundsätzlich in einem ausländischen Staat liegen. Ein Schweizer Wohnsitz allein reicht nicht, wenn die tatsächlichen Arbeits- und Bindungsverhältnisse anders einzuordnen sind.
Ansässigkeit im Ausland
Die bona-fide-residence-Prüfung setzt grundsätzlich einen ununterbrochenen Aufenthalt im Ausland über ein vollständiges Steuerjahr voraus und berücksichtigt die tatsächlichen Lebensumstände.
330-Tage-Test
Alternativ können mindestens 330 volle Tage in einem Zeitraum von zwölf aufeinanderfolgenden Monaten außerhalb der USA erforderlich sein. Die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen.
Die Voraussetzungen sind personen- und zeitraumbezogen. Umzüge, längere USA-Aufenthalte, unterjährige Zuzüge, Familienbindungen und mehrere Arbeitsländer können die Beurteilung verändern.
Steuerplanung
Foreign Earned Income Exclusion oder Foreign Tax Credit?
Die FEIE und der Foreign Tax Credit sind keine austauschbaren Standardoptionen. Eine Wahl kann Auswirkungen auf die US-Steuer, Schweizer Anrechnung, Credits, spätere Jahre und die Behandlung verschiedener Einkunftsarten haben.
FEIE
Kann qualifizierte ausländische Arbeitseinkünfte bis zum Höchstbetrag ausschließen. Die Berechnung erfolgt über Form 2555 und die verbleibenden US-Einkünfte werden mit den einschlägigen Steuersätzen berechnet.
- Nur earned income
- Höchstbetrag und zeitanteilige Begrenzung
- Keine automatische Entlastung bei Self-Employment Tax
Foreign Tax Credit
Kann ausländische Einkommensteuern auf bestimmte US-Steuern anrechnen. Die Anrechnung wird nach Einkunftsarten und Limitation Categories berechnet.
- Form 1116
- Schweizer Steuerbelastung berücksichtigen
- Carrybacks und Carryforwards möglich
Gesamtvergleich
Für die Entscheidung sind auch Kapitalerträge, PFICs, Vorsorge, Kinder, selbstständige Tätigkeit und mögliche Folgejahre einzubeziehen.
- US-Bundessteuer
- Schweizer Steuer
- Credits und Folgeeffekte
Auf Einkünfte, die ausgeschlossen wurden oder hätten ausgeschlossen werden können, kann grundsätzlich kein Foreign Tax Credit beansprucht werden. Die Wahl sollte deshalb vor der Einreichung berechnet werden.
Formular
Form 2555 muss zur gesamten US-Erklärung passen
Form 2555 wird der Form 1040 oder einer geänderten US-Steuererklärung beigefügt. Sie dokumentiert die qualifizierte Auslandseinkunft, den Steuerwohnsitz, die gewählte Prüfung und gegebenenfalls die ausländischen Wohnkosten.
Arbeitnehmer
Lohn, Arbeitgeber, Arbeitsort, Arbeitstage und ausländische Wohnkosten müssen nachvollziehbar dokumentiert werden.
Selbstständige
Die FEIE kann die reguläre US-Einkommensteuer reduzieren, beseitigt aber grundsätzlich nicht die US Self-Employment Tax.
Familie und Umzug
Ehegatten, gemeinsame Haushalte, unterjährige Umzüge und USA-Aufenthalte können die Berechnung und Fristen beeinflussen.
Gesamtbeurteilung
So wird die FEIE in den US–CH-Fall eingeordnet
Sachverhalt
Wohnsitz, Arbeitsort, Aufenthalte, Einkünfte und Familienverhältnisse erfassen.
Voraussetzungen
Tax Home, bona-fide residence und physical presence prüfen.
Berechnung
FEIE, Housing Exclusion und Foreign Tax Credit vergleichen.
Umsetzung
Form 2555 mit Form 1040 und der Schweizer Deklaration abstimmen.
Unterlagen
Was für die Prüfung benötigt wird
Aufenthalt
Reisetage, Ein- und Ausreisen, Aufenthaltsbewilligung und Wohnsitznachweise.
Arbeit und Einkommen
Arbeitsvertrag, Lohnabrechnungen, Arbeitgeberangaben, Arbeitsorte und selbstständige Einnahmen.
Schweizer Steuerdaten
Steuererklärung, Steuerveranlagung, gezahlte Schweizer Steuern und Wohnkosten.
US–CH-Steuerberatung
Ist die FEIE in Ihrem Fall wirklich die beste Lösung?
Wir beurteilen FEIE, Foreign Tax Credit und die Schweizer Steuerfolgen gemeinsam und setzen die gewählte Position konsistent in der US-Steuererklärung um.
Erstgespräch vereinbarenAllgemeine Orientierung. Die konkrete Behandlung hängt insbesondere von Steuerjahr, Aufenthaltszeiten, Arbeitsort, Einkunftsart, Schweizer Steuer und bisheriger US-Compliance ab.