Schweiz–Deutschland
Thema 04Unternehmen & Beteiligungen zwischen der Schweiz und Deutschland
Deutsche GmbH, Schweizer AG oder GmbH, grenzüberschreitende Geschäftsführung, Betriebsstätten und Beteiligungen können gleichzeitig Steuerpflichten in beiden Staaten auslösen. Besonders wichtig sind Ort der Geschäftsleitung, Tätigkeitsort des Geschäftsführers, Dividenden und Quellensteuern sowie die steuerliche Einordnung von Beteiligungen bei Zuzug, Wegzug und Veräußerung.
Überblick
Wann wird eine Unternehmensstruktur zwischen der Schweiz und Deutschland steuerlich grenzüberschreitend?
Bereits der Wohnsitz eines Gesellschafters oder Geschäftsführers im anderen Staat kann zusätzliche Steuerfragen auslösen – auch wenn die Gesellschaft selbst nur in einem Staat gegründet wurde.
Aus Schweizer Sicht ist zunächst zu unterscheiden zwischen der Besteuerung der Gesellschaft und der Besteuerung des Gesellschafters oder Geschäftsführers. Daneben ist zu prüfen, ob die tatsächliche Unternehmensleitung, eine Betriebsstätte oder regelmäßige Tätigkeit im anderen Staat weitere steuerliche Anknüpfungspunkte schafft.
Bei Beteiligungen an deutschen Kapitalgesellschaften sind außerdem Dividenden, deutsche Quellensteuer, Schweizer Deklaration, Veräußerungsgewinne und mögliche Folgen eines früheren Wohnsitzwechsels zu berücksichtigen.
Dieser Themenbereich aus deutscher Sicht
TaxRep Deutschland behandelt Schweizer Gesellschaften und Beteiligungen mit Schwerpunkt auf deutscher Körperschaft-, Einkommen- und Gewerbesteuer sowie Wegzugs- und Hinzurechnungsfragen.
Systematik
Vier Ebenen der Unternehmensprüfung
Bei grenzüberschreitenden Unternehmensstrukturen sollten Gesellschaft, Geschäftsleitung, Gesellschafter und Zahlungsströme getrennt geprüft werden.
Gesellschaft
Wo ist die Gesellschaft gegründet und wo unterliegt sie aufgrund von Sitz oder anderen Anknüpfungspunkten der Steuer?
Geschäftsleitung & Betriebsstätte
Wo werden die wesentlichen Geschäftsentscheidungen getroffen und bestehen feste Geschäftseinrichtungen im anderen Staat?
Gesellschafter & Geschäftsführer
Wo wohnen und arbeiten die beteiligten Personen und wie werden Vergütungen und Beteiligungserträge zugeordnet?
Dividenden & Veräußerung
Welche Quellensteuer fällt an und wie werden Ausschüttungen oder spätere Veräußerungsgewinne in der Schweiz behandelt?
Der Gründungsstaat allein bestimmt nicht immer die steuerliche Unternehmenszuordnung.
Wird eine Gesellschaft tatsächlich aus dem anderen Staat geleitet, können zusätzliche Steuerpflichten entstehen. Gerade bei einem Geschäftsführer mit Wohnsitz in der Schweiz und einer deutschen GmbH sollte der Ort der Geschäftsleitung frühzeitig geprüft werden.
Schwerpunkt
Ort der Geschäftsleitung & grenzüberschreitende Führung
Bei inhabergeführten Gesellschaften können Wohnsitz und tatsächliche Tätigkeit des Geschäftsführers entscheidend sein. Eine deutsche GmbH, die faktisch aus der Schweiz geführt wird, oder eine Schweizer Gesellschaft mit wesentlicher Leitungstätigkeit in Deutschland kann zusätzliche steuerliche Anknüpfungspunkte auslösen.
Wo liegt die tatsächliche Geschäftsleitung?
Entscheidend ist, wo die laufenden wesentlichen Geschäftsführungsentscheidungen tatsächlich getroffen werden.
Reicht Homeoffice des Geschäftsführers aus?
Nicht jede Tätigkeit im Homeoffice verlagert die Geschäftsleitung. Maßgeblich sind Umfang, Bedeutung und tatsächliche Entscheidungsprozesse.
Wann entsteht eine Betriebsstätte?
Eine feste Geschäftseinrichtung oder bestimmte Vertreterkonstellationen können im anderen Staat eine Betriebsstätte begründen.
Wie wird Geschäftsführergehalt besteuert?
Vergütungen an Geschäftsführer müssen nach nationalem Recht und DBA gesondert eingeordnet werden.
Was gilt für Schweizer Verwaltungsräte?
Verwaltungsratsvergütungen können abkommensrechtlich eigenen Regeln folgen und sind von gewöhnlichem Arbeitslohn zu unterscheiden.
Was gilt bei mehreren Gesellschaften?
Holding- und Tochterstrukturen können Dividenden, Beteiligungsabzug, Quellensteuer und Betriebsstättenfragen miteinander verbinden.
Typische Fragen
Beteiligungen, Dividenden und Unternehmensstrukturen
Wie wird eine deutsche GmbH-Beteiligung in der Schweiz behandelt?
Beteiligungswert, Dividenden und ein späterer Verkauf sind in der Schweizer Steuerdeklaration nach den jeweils anwendbaren Regeln zu berücksichtigen.
Wie werden GmbH-Dividenden besteuert?
Deutschland kann Quellensteuer erheben; in der Schweiz sind Ertrag, Beteiligungsquote und mögliche Entlastungen zu prüfen.
Gibt es eine Teilbesteuerung in der Schweiz?
Bei qualifizierten Beteiligungen können auf Schweizer Ebene besondere Regeln zur Teilbesteuerung von Beteiligungserträgen greifen.
Was gilt beim Verkauf einer deutschen GmbH?
Private Kapitalgewinne sind aus Schweizer Sicht grundsätzlich anders zu behandeln als laufende Dividenden; deutsche Besteuerungsrechte und frühere Wegzugsfolgen können dennoch relevant sein.
Was passiert nach einem Umzug aus Deutschland?
Bei fortbestehenden wesentlichen Beteiligungen können deutsche Wegzugsbesteuerung und spätere Schweizer Besteuerung miteinander koordiniert werden müssen.
Was gilt für Darlehen an die eigene Gesellschaft?
Zinsen, Fremdvergleich und die Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdfinanzierung können grenzüberschreitend relevant sein.
Was gilt bei Schweizer AG mit deutschen Kunden?
Reine Kundenbeziehungen begründen nicht automatisch eine deutsche Steuerpflicht; Betriebsstätte, Personal und tatsächliche Tätigkeit müssen geprüft werden.
Was gilt bei deutscher Tochtergesellschaft?
Eine deutsche Tochtergesellschaft ist eigenständig steuerpflichtig. Zusätzlich sind Leistungsbeziehungen, Verrechnungspreise, Finanzierung und Ausschüttungen zu koordinieren.
Situationen
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Beteiligung, Geschäftsführung, Vergütung, Dividenden, Geschäftsleitung und deutsche Compliance.
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