Schweiz–USA · Fonds & ETFs
PFIC bei Schweizer Fonds und ETFs
Schweizer und andere Nicht-US-Fonds können für US Citizens und andere US-Steuerpflichtige unter die US-Regeln für Passive Foreign Investment Companies – PFIC – fallen. Entscheidend ist nicht nur die Qualifikation des Fonds, sondern auch, welche Informationen für die US-Steuererklärung des Anlegers zur Verfügung stehen.
Schweizer Anlage · US-Steuerrecht
Eine gewöhnliche Schweizer Kapitalanlage kann in den USA besondere Steuerfolgen auslösen
Für einen Anleger mit Schweizer Wohnsitz sind Fonds und ETFs gewöhnliche Bestandteile eines Wertschriftendepots. Ist der Anleger jedoch zugleich US-steuerpflichtig, muss die Anlage zusätzlich nach US-Steuerrecht beurteilt werden.
Schweizer, irische, luxemburgische und andere außerhalb der USA organisierte Fonds können dabei unter die PFIC-Regeln fallen.
Die PFIC-Regeln sind US-Steuerrecht. Der besondere Schweiz–USA-Bezug entsteht dadurch, dass eine in der Schweiz übliche Anlage bei einem US-steuerpflichtigen Anleger zusätzliche US-Steuer- und Reportingpflichten auslösen kann.
Typische Fälle
Wann sollte die PFIC-Frage geprüft werden?
Schweizer Fonds
Beteiligungen an schweizerischen kollektiven Kapitalanlagen können für einen US-Steuerpflichtigen eine PFIC-Prüfung erforderlich machen.
Nicht-US-ETFs
Auch ETFs mit Schweizer, irischem, luxemburgischem oder anderem Nicht-US-Domizil können PFIC-relevant sein.
Andere ausländische Gesellschaften
PFIC ist nicht ausschließlich ein Fondsbegriff. Auch Beteiligungen an anderen ausländischen Corporations können die gesetzlichen PFIC-Voraussetzungen erfüllen.
US-PFIC-Regeln
PFIC kann zusätzliche Besteuerungs- und Reportingregeln auslösen
Ob eine ausländische Gesellschaft PFIC ist und welche US-Steuerfolgen daraus entstehen, richtet sich nach dem US Internal Revenue Code.
Je nach Sachverhalt kommen unterschiedliche Besteuerungssysteme und Wahlen in Betracht. Für US-Personen kann außerdem Form 8621 erforderlich sein.
Die vollständige PFIC-Systematik wird deshalb nicht auf taxrep.ch dupliziert, sondern im US-Fachbereich behandelt.
- Income Test
- Asset Test
- Section 1291
- Qualified Electing Fund – QEF
- Mark-to-Market Election
- Form 8621
- direkte und indirekte Beteiligungen
- jährliche US-Reportingpflichten
Qualified Electing Fund
Die Informationen des Fonds können entscheidend sein
Eine mögliche Behandlung einer PFIC ist die Qualified-Electing-Fund-Behandlung – QEF.
Damit ein US-Anleger die hierfür erforderlichen Berechnungen und Meldungen vornehmen kann, benötigt er regelmäßig bestimmte Informationen des Fonds oder eines zulässigen Intermediärs.
Dafür kann insbesondere ein PFIC Annual Information Statement beziehungsweise eine andere nach den US-Regeln zulässige Informationsbescheinigung relevant sein.
Die bereitgestellten Informationen müssen es dem Anleger ermöglichen, die für seine US-PFIC- Besteuerung erforderlichen Beträge zu bestimmen.
- ordinary earnings
- net capital gain
- anteilige Anlegerbeträge oder Berechnungsgrundlagen
- relevante Fondsperiode
- konsistente jährliche Dokumentation
- Informationen für Form 8621
Zwei unterschiedliche Leistungen
Anleger und Finanzinstitute haben unterschiedliche Anforderungen
TaxRep trennt deshalb die individuelle US-Steuerberatung von der institutionellen Implementierung von PFIC- und QEF-Reporting-Prozessen.
PFIC-Prüfung & Form 8621
Für US Citizens, Green-Card-Inhaber und andere US-Steuerpflichtige mit Schweizer Fonds oder ETFs geht es um die individuelle US-Steuerbehandlung ihrer Anlagen.
PFIC-Qualifikation, QEF Election, Mark-to-Market-Fragen und die Erstellung von Form 8621 werden durch Sesch USA bearbeitet.
Weiterführende Informationen für US-Steuerpflichtige finden Sie auf taxrep.us.
PFIC für US-Personen auf taxrep.usPFIC- & QEF-Reporting implementieren
Banken, Fondsanbieter, ETF-Anbieter und Asset Manager können ihre Reporting-Prozesse so gestalten, dass US-steuerpflichtige Kunden die für ihre PFIC-Compliance erforderlichen Informationen erhalten.
Die Konzeption und Implementierung institutioneller PFIC- und QEF-Reporting-Prozesse wird über US Tax Banks angeboten.
Dort liegt der Schwerpunkt auf US-Tax-Services für Banken, Fonds, Asset Manager und andere Finanzinstitute.
PFIC Reporting für FinanzinstituteAbgrenzung
Anleger-Compliance und Fonds-Reporting sind nicht dasselbe
Individuelle US-Steuererklärung
Auf Ebene des Anlegers wird geprüft, welche PFIC-Beteiligungen bestehen und wie diese in seiner persönlichen US-Steuererklärung zu behandeln sind.
- PFIC identifizieren
- Besteuerungsmethode prüfen
- QEF Election beurteilen
- Mark-to-Market prüfen
- Form 8621 erstellen
- US-Erklärung koordinieren
Institutionelles PFIC Reporting
Auf Ebene des Fonds oder Finanzinstituts geht es darum, die erforderlichen Daten in einem standardisierten jährlichen Prozess aufzubereiten und den Anlegern bereitzustellen.
- Reporting-Anforderungen analysieren
- Datenquellen definieren
- Berechnungslogik implementieren
- Investor Statements strukturieren
- jährliche Prozesse einrichten
- US-Tax-Reporting operationalisieren
Für US-Personen in der Schweiz
Vor dem Kauf eines Schweizer oder europäischen Fonds prüfen
Die PFIC-Frage sollte möglichst nicht erst bei der Erstellung der US-Steuererklärung gestellt werden.
Bei einer US-Person kann es sinnvoll sein, bereits vor dem Erwerb zu prüfen, ob ein Fonds PFIC-relevant sein könnte und welche steuerlichen Informationen der Fonds bereitstellt.
Dies gilt insbesondere bei Fonds- und ETF-Anlagen, die über Schweizer Banken oder Vermögensverwalter erworben werden.
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Sesch USA unterstützt US-steuerpflichtige Anleger bei der PFIC-Qualifikation, der Prüfung möglicher Elections und der Erstellung von Form 8621. Institutionelle PFIC-Reporting-Lösungen für Banken, Fondsanbieter und Asset Manager werden über US Tax Banks angeboten.
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