Streamlined Filing Compliance Procedures
Versäumte US-Steuererklärungen aus der Schweiz nachholen
US-Staatsbürger und andere US-Steuerpflichtige mit Wohnsitz in der Schweiz können unter bestimmten Voraussetzungen versäumte US-Steuererklärungen, FBARs und internationale Meldungen über die Streamlined Foreign Offshore Procedures nachholen. Entscheidend sind Non-Willfulness, Wohnsitzstatus, vollständige Offenlegung und eine belastbare Sachverhaltsdokumentation.
Nachholung aus dem Ausland
Was die Streamlined Foreign Offshore Procedures leisten
Die Streamlined Foreign Offshore Procedures richten sich an bestimmte US-Steuerpflichtige ausserhalb der Vereinigten Staaten, die ihre US-Steuer- und Meldepflichten nicht vollständig erfüllt haben und deren Versäumnis nicht vorsätzlich war.
Das Verfahren ermöglicht grundsätzlich die Nachreichung der zuletzt fälligen drei US-Steuererklärungen einschließlich erforderlicher internationaler Informationsformulare sowie der zuletzt fälligen sechs FBARs.
Geschuldete Einkommensteuer und Zinsen bleiben zahlbar. Bei erfolgreicher Nutzung der Foreign Offshore Procedures wird jedoch grundsätzlich keine Streamlined Offshore Penalty erhoben.
Eligibility
Wer das Foreign-Offshore-Verfahren nutzen kann
Vor der Erstellung von Steuererklärungen muss geprüft werden, ob das Verfahren tatsächlich offensteht und ob eine andere Compliance-Strategie erforderlich ist.
US-Steuerpflicht
Die Person muss US-Steuererklärungen, FBARs oder internationale Formulare versäumt oder unzutreffend eingereicht haben.
- US-Staatsbürger
- Green-Card-Inhaber
- Andere US-Steuerresidenten
- Frühere unvollständige Erklärungen
Auslandswohnsitz
Für das Foreign-Offshore-Verfahren muss der einschlägige Non-Residency-Test erfüllt sein.
- Wohnsitz in der Schweiz
- Prüfung der relevanten Dreijahresperiode
- Aufenthaltstage in den USA
- Abgrenzung Domestic/Foreign
Non-Willfulness
Das Versäumnis muss auf Fahrlässigkeit, Irrtum oder ein gutgläubiges Missverständnis zurückzuführen sein.
- Keine vorsätzliche Pflichtverletzung
- Faktenbezogene Zertifizierung
- Erklärung früherer Beratung
- Darstellung des Kenntnisstands
Keine laufende Prüfung
Eine bereits begonnene IRS-Prüfung kann die Nutzung des Streamlined-Verfahrens ausschliessen.
- IRS Audit
- Criminal Investigation
- Frühere IRS-Kontakte
- Offene Notices
Vollständige Offenlegung
Alle betroffenen Einkünfte, Konten, Vermögenswerte und internationalen Formulare müssen erfasst werden.
- Worldwide Income
- Foreign Financial Accounts
- Gesellschaften und Trusts
- PFIC und Vorsorge
Steuer und Zinsen
Nachzuzahlende US-Einkommensteuer und gesetzliche Zinsen sind weiterhin geschuldet.
- Tax Due
- Interest
- Foreign Tax Credits
- Zahlungsplanung
Leistungsumfang
Unsere Leistungen im Streamlined-Verfahren
Compliance-Diagnose
Ermittlung sämtlicher versäumter Steuererklärungen und Informationsmeldungen.
- Form 1040
- State Returns
- FBAR
- Internationale Formulare
Verfahrensvergleich
Abgrenzung zwischen Streamlined, Delinquent FBAR, amended returns und weiteren Optionen.
- Foreign Offshore
- Domestic Offshore
- Delinquent FBAR
- Reasonable Cause
Drei Jahre Steuererklärungen
Erstellung der erforderlichen US-Erklärungen für die zuletzt fälligen drei Jahre.
- Worldwide Income
- Foreign Tax Credit
- Form 2555
- Amended oder delinquent returns
Sechs Jahre FBAR
Aufarbeitung der ausländischen Finanzkonten für die zuletzt fälligen sechs Jahre.
- Konteninventar
- Höchstwerte
- Gemeinschaftskonten
- Zeichnungsberechtigungen
Internationale Formulare
Prüfung und Erstellung aller erforderlichen Beilagen zu den Steuererklärungen.
- Form 8938
- Form 8621
- Form 5471 und 8858
- Form 3520 und 3520-A
Form 14653
Erstellung und Abstimmung der Zertifizierung für im Ausland wohnhafte US-Personen.
- Non-Willfulness Narrative
- Faktenchronologie
- Taxpayer Certification
- Unterschriftsanforderungen
Steuerberechnung
Berechnung der US-Steuer unter Berücksichtigung Schweizer Steuern und Abkommenspositionen.
- Form 1116
- FTC Carryovers
- Foreign Earned Income
- Währungsumrechnung
Schweizer Abgleich
Abstimmung mit Schweizer Steuererklärungen, Lohnausweisen und Vermögensverzeichnissen.
- Einkommensvollständigkeit
- Konten und Depots
- Vorsorge
- Gesellschaften
Einreichungspaket
Zusammenstellung der Steuererklärungen, Zertifizierung, Zahlungsinformationen und Versandhinweise.
- Kennzeichnung Streamlined
- Vollständige Anlagen
- FBAR-E-Filing
- Dokumentationsakte
Form 14653
Die Non-Willfulness-Erklärung ist der Kern des Verfahrens
Die Zertifizierung darf keine pauschale Standardformulierung sein. Sie muss vollständig, persönlich und widerspruchsfrei erklären, warum Steuererklärungen, Einkünfte, Konten oder Formulare nicht ordnungsgemäss gemeldet wurden.
Was typischerweise dargestellt wird
- Persönlicher und beruflicher Hintergrund
- Zeitpunkt des Umzugs und Dauer des Auslandswohnsitzes
- Kenntnis der US-Steuer- und FBAR-Pflichten
- Frühere Steuerberater und erhaltene Auskünfte
- Art, Herkunft und Nutzung der Konten
- Zeitpunkt, zu dem das Problem erkannt wurde
- Schritte zur freiwilligen Korrektur
Was besonders sorgfältig geprüft wird
- Bewusste Geheimhaltung oder falsche Angaben
- Kenntnis von FBAR oder weltweiter Steuerpflicht
- Fragen auf Schedule B früherer Erklärungen
- Verwendung von Nominees oder komplexen Strukturen
- Frühere Warnungen durch Banken oder Berater
- Selektive Offenlegung einzelner Konten
- Bereits erfolgte IRS-Kontakte
Typische Schweizer Sachverhalte
Welche Positionen bei der Aufarbeitung häufig auftreten
Andere Nachmeldewege
Streamlined ist nicht für jeden Fall das richtige Verfahren
Delinquent FBAR
Kann in Betracht kommen, wenn das Einkommen vollständig erklärt wurde und ausschliesslich FBARs fehlen.
Delinquent Information Returns
Verspätete internationale Formulare können je nach Sachverhalt mit Reasonable-Cause-Erklärung eingereicht werden.
Qualified Amended Returns
Freiwillige geänderte Erklärungen können ausserhalb Streamlined sinnvoll sein, beseitigen aber nicht automatisch internationale Strafrisiken.
Domestic Streamlined
Für bestimmte US-Personen, die den Foreign-Non-Residency-Test nicht erfüllen; grundsätzlich mit Offshore Penalty.
Voluntary Disclosure
Bei möglicher vorsätzlicher Nichtcompliance ist eine gesonderte strafrechtlich geprägte Verfahrensanalyse erforderlich.
Keine vorschnelle Quiet Disclosure
Unkoordinierte Einzelkorrekturen ohne Verfahrensanalyse können unnötige Risiken und widersprüchliche Erklärungen erzeugen.
Zusammenarbeit
So läuft die Streamlined-Aufarbeitung ab
Verfahrensprüfung
Wir prüfen Non-Willfulness, Auslandswohnsitz, IRS-Kontakte und den vollständigen Compliance-Umfang.
Datenrekonstruktion
Einkünfte, Konten, Höchstwerte, Beteiligungen und Schweizer Steuerdaten werden für alle relevanten Jahre aufgearbeitet.
Erklärungen und Narrative
Steuererklärungen, FBARs, internationale Formulare und Form 14653 werden konsistent erstellt.
Einreichung und Folgejahre
Das Paket wird eingereicht; anschliessend wird die laufende US- und Schweizer Compliance eingerichtet.
Häufige Fragen
Streamlined Procedure für US-Personen in der Schweiz
Wie viele Jahre müssen im Streamlined-Verfahren eingereicht werden?
Fällt bei den Foreign Offshore Procedures eine Offshore Penalty an?
Was bedeutet Non-Willfulness?
Kann ich Streamlined nutzen, wenn ich bereits Post vom IRS erhalten habe?
Muss ich auch PFIC- und Gesellschaftsformulare nachreichen?
Kann ich einfach sechs verspätete FBARs einreichen?
Kontakt
Prüfen wir Ihren US-Compliance-Status vertraulich und vollständig.
Im Erstgespräch klären wir Wohnsitzhistorie, versäumte Jahre, Konten, Einkünfte, Gesellschaften, Vorsorge, frühere Beratung und mögliche IRS-Kontakte.