FBAR und FATCA
US-Meldungen für Schweizer Konten und Vermögenswerte
US-Personen mit Konten, Depots oder weiteren Finanzvermögenswerten in der Schweiz können zur Einreichung von FinCEN Form 114 und Form 8938 verpflichtet sein. Wir prüfen Meldegrenzen, Kontenarten, wirtschaftliches Eigentum, Zeichnungsberechtigungen und verspätete Meldungen.
FinCEN und IRS
FBAR und Form 8938 sind nicht dasselbe
Das FBAR ist eine eigenständige Meldung nach dem Bank Secrecy Act und wird elektronisch bei FinCEN eingereicht. Form 8938 ist Teil der US-Einkommensteuererklärung und dient der Meldung bestimmter ausländischer Finanzvermögenswerte nach FATCA.
Die Einreichung eines Formulars ersetzt das andere nicht. Je nach Sachverhalt kann nur ein Formular, können beide Formulare oder zusätzlich weitere internationale Informationsmeldungen erforderlich sein.
Die erfassten Vermögenswerte, Meldegrenzen, Bewertungsregeln und Einreichungswege unterscheiden sich. Eine Schweizer Kontobeziehung kann deshalb auf beiden Formularen erscheinen, während andere Vermögenswerte nur auf Form 8938 oder auf einem gesonderten Formular gemeldet werden.
Leistungsumfang
Unsere Leistungen für FBAR und FATCA
Wir erfassen die Schweizer und weiteren ausländischen Finanzbeziehungen und ordnen sie den zutreffenden US-Meldeformularen zu.
FBAR-Prüfung
Prüfung, ob die aggregierten ausländischen Finanzkonten die FBAR-Schwelle überschreiten.
- FinCEN Form 114
- Aggregate Maximum Value
- Financial Interest
- Signature Authority
Form 8938
Prüfung und Erstellung der FATCA-Meldung als Bestandteil der US-Steuererklärung.
- Specified Foreign Financial Assets
- Schwellen für Personen im Ausland
- Konten und sonstige Vermögenswerte
- Abgleich mit anderen Formularen
Konteninventar
Strukturierte Erfassung aller relevanten Bank-, Depot- und sonstigen Finanzkonten.
- IBAN und Kontonummer
- Institut und Anschrift
- Eigentumsform
- Eröffnungs- und Schliessungsdatum
Höchstwerte
Ermittlung der höchsten Kontostände und Umrechnung in US-Dollar.
- Jahreshöchstwert
- Gemeinschaftskonten
- Fremdwährungskonten
- FinCEN-Umrechnungskurs
Zeichnungsberechtigung
Prüfung beruflicher oder privater Verfügungsbefugnisse ohne wirtschaftliches Eigentum.
- Arbeitgeberkonten
- Vereins- und Stiftungskonten
- Gesellschaftskonten
- Vollmachten
Gemeinschaftskonten
Zuordnung von Konten zwischen Ehegatten, Familienmitgliedern und Mitinhabern.
- Joint Accounts
- Separate FBAR-Pflichten
- Form 114a
- Doppelte Meldung vermeiden
Gesellschaften und Trusts
Prüfung indirekter Konteninteressen und Überschneidungen mit weiteren Informationsformularen.
- Form 5471
- Form 8858 und Form 8865
- Form 3520 und 3520-A
- Konten ausländischer Gesellschaften
Nachmeldungen
Prüfung des passenden Vorgehens für verspätete oder fehlende FBAR- und Form-8938-Meldungen.
- Delinquent FBAR
- Amended Returns
- Streamlined Procedures
- Reasonable-Cause-Analyse
Jährliche Compliance
Abstimmung der Kontenmeldungen mit US-Steuererklärung und Schweizer Steuerdaten.
- Form 1040 Schedule B
- Form 8938
- FBAR
- Weitere internationale Formulare
Was kann meldepflichtig sein?
Typische Schweizer Finanzkonten und Vermögenswerte
FBAR-relevante Konten
Das FBAR erfasst grundsätzlich ausländische Finanzkonten, an denen eine US-Person ein wirtschaftliches Interesse oder eine Zeichnungs- beziehungsweise sonstige Verfügungsberechtigung hat.
- Privat-, Spar- und Geschäftskonten
- Wertschriftendepots und Brokerkonten
- Bestimmte Versicherungs- und Rentenverträge mit Rückkaufswert
- Konten einer ausländischen Gesellschaft bei ausreichendem wirtschaftlichem Interesse
- Konten mit blosser Zeichnungsberechtigung
- Gemeinschafts- und Treuhandkonten
Meldegrenzen
Unterschiedliche Schwellen für FBAR und Form 8938
Die FBAR-Schwelle ist niedrig und gilt aggregiert über sämtliche ausländischen Finanzkonten. Für Form 8938 gelten höhere Schwellen, insbesondere für qualifizierte Steuerpflichtige mit Wohnsitz ausserhalb der USA.
FBAR
Ein FBAR ist grundsätzlich erforderlich, wenn der aggregierte Höchstwert aller ausländischen Finanzkonten zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr mehr als USD 10.000 beträgt.
- Aggregation sämtlicher Konten
- Nicht pro Konto, sondern insgesamt
- Auch bei Zeichnungsberechtigung möglich
- Elektronische Einreichung bei FinCEN
Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland
Für qualifizierte Personen im Ausland gelten grundsätzlich höhere Schwellen.
- Nicht gemeinsam veranlagt: über USD 200.000 am Jahresende oder über USD 300.000 irgendwann im Jahr
- Gemeinsame Erklärung: über USD 400.000 am Jahresende oder über USD 600.000 irgendwann im Jahr
- Nur bei bestehender Pflicht zur Abgabe einer US-Einkommensteuererklärung
- Einreichung zusammen mit der US-Steuererklärung
Bewertung und Dokumentation
Maximalwerte statt Jahresendstände
Der höchste Wert im Kalenderjahr ist entscheidend
Für das FBAR muss grundsätzlich der maximale Kontowert im Jahresverlauf ermittelt werden. Der Jahresendstand allein reicht daher nicht aus. Bei mehreren Konten werden die jeweiligen Höchstwerte aggregiert, auch wenn diese Höchststände an unterschiedlichen Tagen erreicht wurden.
- Jahreskontoauszüge und Zwischenstände prüfen
- Wertschriftendepots zum jeweiligen Höchststand bewerten
- Fremdwährungsbeträge in US-Dollar umrechnen
- Unterlagen grundsätzlich für die vorgeschriebene Aufbewahrungsdauer sichern
Verspätete Meldungen
Fehlende FBAR- oder FATCA-Meldungen nachholen
Das Verfahren richtet sich nach dem gesamten Compliance-Status
Ein verspätetes FBAR sollte nicht isoliert eingereicht werden, bevor geklärt ist, ob auch Einkommen, Form 8938 oder weitere internationale Informationsformulare fehlen. Das richtige Vorgehen hängt davon ab, ob sämtliche Einkünfte erklärt und Steuern bezahlt wurden und ob das frühere Verhalten nicht vorsätzlich war.
- Nur fehlende FBARs bei vollständig erklärtem Einkommen
- Geänderte Steuererklärungen mit verspätetem Form 8938
- Streamlined Foreign Offshore Procedures
- Delinquent International Information Return Procedures
- Reasonable-Cause-Erklärung
- Abgrenzung zu vorsätzlicher Nichtcompliance
Zusammenarbeit
So läuft ein FBAR- und FATCA-Mandat ab
Statusprüfung
Wir prüfen US-Personenstatus, Steuererklärungspflicht und bisherige internationale Meldungen.
Konteninventar
Alle Konten, Depots, Vollmachten, Gesellschaften und sonstigen Finanzvermögenswerte werden erfasst.
Bewertung
Höchstwerte, Eigentumsverhältnisse und Meldegrenzen werden für FBAR und Form 8938 getrennt geprüft.
Einreichung
FBAR, Form 8938 und gegebenenfalls weitere internationale Formulare werden abgestimmt eingereicht.
Weitere Schweiz–USA-Themen
Internationale Meldungen im Gesamtzusammenhang
FBAR und FATCA müssen mit der US-Steuererklärung, ausländischen Einkünften und weiteren Gesellschafts-, Trust- oder Investmentformularen abgestimmt werden.
Häufige Fragen
FBAR und FATCA in der Schweiz
Muss ich sowohl FBAR als auch Form 8938 einreichen?
Gilt die FBAR-Schwelle von USD 10.000 für jedes einzelne Konto?
Muss ich ein Konto melden, obwohl es keine Zinsen erwirtschaftet?
Sind Schweizer Pensionskassen und Säule 3a meldepflichtig?
Muss ich ein Geschäftskonto melden, wenn es der Gesellschaft gehört?
Was soll ich tun, wenn frühere FBARs fehlen?
Kontakt
Besprechen wir Ihre ausländischen Konten und Meldepflichten.
Im Erstgespräch klären wir US-Status, Konten, Depots, Beteiligungen, Zeichnungsberechtigungen, bisherige Meldungen und den erforderlichen Compliance-Umfang.