Situation
DoppelwohnsitzWohnsitz in der Schweiz und Wohnung in Deutschland
Wer in der Schweiz lebt, aber in Deutschland weiterhin eine Wohnung besitzt oder angemietet hat, kann trotz Schweizer Lebensmittelpunkt in Deutschland einen steuerlichen Wohnsitz haben. Dann ist zu unterscheiden zwischen innerstaatlicher deutscher Steuerpflicht und der abkommensrechtlichen Ansässigkeit nach dem DBA Deutschland–Schweiz.
Überblick
Kann trotz Schweizer Wohnsitz eine deutsche Steuerpflicht bestehen?
Ja. Eine Person kann nach deutschem innerstaatlichem Recht weiterhin einen Wohnsitz in Deutschland haben, obwohl sie tatsächlich überwiegend in der Schweiz lebt.
Entscheidend ist, ob die deutsche Wohnung unter Umständen beibehalten wird, die darauf schließen lassen, dass sie beibehalten und benutzt werden soll. Eine bloße melderechtliche Abmeldung entscheidet die steuerliche Wohnsitzfrage daher nicht allein.
Besteht gleichzeitig ein Wohnsitz in der Schweiz, muss anschließend über das Doppelbesteuerungsabkommen bestimmt werden, in welchem Staat die Person für Abkommenszwecke als ansässig gilt.
Die gleiche Situation aus deutscher Sicht
TaxRep Deutschland behandelt insbesondere die Voraussetzungen des deutschen Wohnsitzes, die Reichweite der unbeschränkten Steuerpflicht und die Anwendung der DBA-Tie-Breaker-Regeln.
Systematik
Zwei Prüfungen müssen auseinandergehalten werden
Deutscher Wohnsitz
Zuerst wird geprüft, ob die Wohnung in Deutschland nach deutschem Steuerrecht weiterhin einen Wohnsitz begründet.
Schweizer Wohnsitz
Parallel ist festzustellen, ob auch nach Schweizer Recht eine unbeschränkte Steuerpflicht aufgrund Wohnsitz oder Aufenthalt besteht.
DBA-Ansässigkeit
Sind beide Staaten innerstaatlich zuständig, entscheidet das DBA anhand einer abgestuften Ansässigkeitsprüfung.
Einkünfte zuordnen
Erst danach wird für Arbeitslohn, Kapitalanlagen, Immobilien, Renten und Unternehmen geprüft, welcher Staat besteuern darf.
„Ansässig in der Schweiz“ und „kein deutscher Wohnsitz“ sind nicht dasselbe.
Eine Person kann innerstaatlich in beiden Staaten unbeschränkt steuerpflichtig sein und dennoch für die Anwendung des DBA nur in einem Staat als ansässig gelten.
DBA-Ansässigkeit
Wie wird bei zwei Wohnstätten entschieden?
Besteht sowohl in Deutschland als auch in der Schweiz eine ständige Wohnstätte, wird die Ansässigkeit nicht allein anhand der Anzahl der Aufenthaltstage bestimmt.
Ständige Wohnstätte
Zunächst ist zu prüfen, ob in beiden Staaten eine Wohnmöglichkeit dauerhaft zur Verfügung steht.
Mittelpunkt der Lebensinteressen
Persönliche und wirtschaftliche Beziehungen werden zusammen betrachtet: insbesondere Familie, berufliche Tätigkeit, Vermögen und soziale Bindungen.
Gewöhnlicher Aufenthalt
Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht eindeutig bestimmt werden, kann die tatsächliche Aufenthaltsverteilung relevant werden.
Staatsangehörigkeit
In weiteren Zweifelsfällen kann auch die Staatsangehörigkeit Teil der abkommensrechtlichen Tie-Breaker-Prüfung sein.
Typische Fragen
Wann wird eine deutsche Wohnung steuerlich problematisch?
Ich bin in Deutschland abgemeldet. Reicht das?
Nein. Die Abmeldung ist ein Indiz, entscheidend sind die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung und deren Nutzung.
Ich nutze die Wohnung nur bei Besuchen.
Auch eine nur gelegentlich genutzte Wohnung kann steuerlich relevant sein, wenn sie dauerhaft für eigene Wohnzwecke bereitsteht.
Mein Ehepartner oder meine Kinder wohnen noch dort.
Eine Familienwohnung ist regelmäßig ein besonders wichtiger Anknüpfungspunkt für die Wohnsitz- und DBA-Prüfung.
Die Wohnung ist vermietet.
Ist sie tatsächlich langfristig an Dritte überlassen und nicht für die eigene Nutzung verfügbar, spricht dies gegen einen eigenen Wohnsitz in dieser Wohnung.
Ich habe nur ein Gästezimmer bei meinen Eltern.
Ob daraus ein eigener Wohnsitz entsteht, hängt von der tatsächlichen Verfügungsmacht, Ausgestaltung und Nutzung ab.
Ich habe eine Zweitwohnung für berufliche Termine.
Eine dauerhaft verfügbare beruflich genutzte Wohnung kann ebenfalls einen deutschen Wohnsitz begründen; anschließend ist die DBA-Ansässigkeit zu bestimmen.
Was bedeutet das für meine Schweizer Steuererklärung?
Die Schweizer Steuerpflicht bleibt bestehen. Deutsche Steueransprüche müssen über das DBA mit der Schweizer Deklaration koordiniert werden.
Was bedeutet das für meine deutschen Einkünfte?
Je nach DBA-Ansässigkeit und Einkunftsart kann Deutschland weiterhin ein volles, begrenztes oder quellenbezogenes Besteuerungsrecht haben.
Beispiele
Typische Konstellationen
Eigentumswohnung bleibt leer und verfügbar
Eine weiterhin vollständig eingerichtete und jederzeit nutzbare Wohnung kann einen deutschen Wohnsitz begründen.
Wohnung langfristig an Dritte vermietet
Fehlt die eigene Verfügungsmacht, ist die Wohnung regelmäßig deutlich weniger problematisch für die Wohnsitzfrage.
Familie bleibt in Deutschland
Familienwohnung und enge persönliche Bindungen können sowohl für den deutschen Wohnsitz als auch für den Mittelpunkt der Lebensinteressen entscheidend sein.
Wochenendwohnung in Deutschland
Auch regelmäßige Wochenendnutzung kann einen Wohnsitz begründen, wenn die Wohnung dauerhaft zur Verfügung steht.
Zimmer bei Eltern oder Verwandten
Entscheidend ist, ob tatsächlich eine eigene, dauerhafte Wohnmöglichkeit mit hinreichender Verfügungsmacht besteht.
Schweizer Lebensmittelpunkt, deutsche Geschäftsinteressen
Wirtschaftliche Beziehungen nach Deutschland allein entscheiden die DBA-Ansässigkeit nicht; persönliche und wirtschaftliche Beziehungen werden insgesamt gewürdigt.
Vertiefung
Passende Fachartikel zu Wohnsitz und Doppelansässigkeit
Deutscher Wohnsitz trotz Wohnsitz in der Schweiz
Wann eine deutsche Wohnung weiterhin unbeschränkte Steuerpflicht auslösen kann.
Artikel lesenWann begründet eine Wohnung einen steuerlichen Wohnsitz in Deutschland?
Verfügungsmacht, Beibehaltung und Nutzung einer Wohnung.
Artikel lesenDBA-Ansässigkeit bei Wohnsitz in Deutschland und der Schweiz
Ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen und weitere Tie-Breaker.
Artikel lesenMittelpunkt der Lebensinteressen Deutschland oder Schweiz
Persönliche und wirtschaftliche Beziehungen bei Doppelansässigkeit.
Artikel lesenFamilie in Deutschland nach dem Umzug in die Schweiz
Wohnsitz, persönliche Beziehungen und DBA-Ansässigkeit.
Artikel lesenZweitwohnung in Deutschland bei Schweizer Wohnsitz
Wann gelegentliche Nutzung zur deutschen Wohnsitzbegründung führt.
Artikel lesenWann endet die deutsche Steuerpflicht beim Umzug in die Schweiz?
Aufgabe der Wohnung, Wegzugsdatum und fortbestehende deutsche Steuerpflicht.
Artikel lesenSteuererklärung bei Doppelwohnsitz Deutschland–Schweiz
Unbeschränkte Steuerpflicht, DBA-Entlastung und Deklaration in beiden Staaten.
Artikel lesenVerwandte Themen
Weitere Themen zu Ansässigkeit und Wohnsitz
Ansässigkeit & Umzug
Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt und DBA-Ansässigkeit.
Thema öffnenUmzug Deutschland → Schweiz
Steuerlicher Wegzug und Schweizer Zuzug.
Situation öffnenArbeit & Sozialversicherung
Arbeitsort und Grenzgänger bei Wohnsitz in beiden Staaten.
Thema öffnenSteuererklärungen & Meldepflichten
Erklärungen und DBA-Entlastung bei Doppelwohnsitz.
Thema öffnenSteuerberatung Schweiz–Deutschland
Sie wohnen in der Schweiz und haben weiterhin eine Wohnung in Deutschland?
Wir prüfen den deutschen steuerlichen Wohnsitz, die DBA-Ansässigkeit, den Mittelpunkt der Lebensinteressen sowie die daraus folgenden deutschen und Schweizer Steuererklärungs- und Besteuerungsfolgen.
Wohnsitzsituation prüfen lassen