Kanton Zug · Unternehmenssteuern
Kapitalsteuer im Kanton Zug
Wie das steuerbare Eigenkapital im Kanton Zug bestimmt und besteuert wird: Kapitalbasis, verdecktes Eigenkapital, Steuersatz, Sitzgemeinde und die starke Entlastung für qualifizierende Beteiligungen, Patente und Konzerndarlehen.
Steuerbares Eigenkapital
Bemessungsgrundlage ist das steuerbare Eigenkapital am Ende der Steuerperiode
Bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften umfasst das steuerbare Eigenkapital insbesondere das einbezahlte Aktien-, Grund- oder Stammkapital, Partizipationskapital sowie offene und aus versteuertem Gewinn gebildete stille Reserven.
Daneben können steuerliche Korrekturen und verdecktes Eigenkapital relevant sein. Bei interkantonalen Unternehmen ist das Eigenkapital zunächst nach den schweizerischen Ausscheidungsregeln dem Kanton Zug zuzuordnen.
Für bestimmte Beteiligungen, Patente und Konzerndarlehen.
Der geschuldete Betrag hängt vom geltenden Steuerfuss ab.
Bestandteile
Was typischerweise in die Kapitalsteuerbasis einfliesst
Offenes Eigenkapital
- Aktien-, Grund- oder Stammkapital
- Partizipationskapital
- Kapitalreserven und Agio
- Gewinnreserven
- Gewinnvorträge
Steuerliche Korrekturen
- Aus versteuertem Gewinn gebildete stille Reserven
- Verdecktes Eigenkapital
- Steuerliche Aufwertungen
- Interkantonale Ausscheidung
- Ermässigte Kapitalbestandteile
Kapitalsteuersatz
0,5 ‰ ist die einfache Zuger Kapitalsteuer
Für Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und kommerziell tätige Stiftungen beträgt die einfache Kapitalsteuer 0,5 Promille des steuerbaren Eigenkapitals.
Der tatsächlich geschuldete kantonale und kommunale Steuerbetrag ergibt sich durch Multiplikation der einfachen Kapitalsteuer mit dem für die Sitzgemeinde geltenden Steuerfuss. Der Bund erhebt keine Kapitalsteuer.
Kapitalsteuerermässigung
Bestimmtes Eigenkapital wird nur zu 2 % einbezogen
Qualifizierende Beteiligungen
Eigenkapital, das auf Beteiligungsrechte entfällt, welche die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, wird nur zu 2 % in die Kapitalsteuer-Bemessungsgrundlage einbezogen.
Patente und vergleichbare Rechte
Auch der auf qualifizierende Patente und vergleichbare Rechte entfallende Eigenkapitalanteil wird nur zu 2 % berücksichtigt.
Darlehen an Konzerngesellschaften
Eigenkapital, das auf Darlehen an Konzerngesellschaften entfällt, wird ebenfalls nur zu 2 % in die Bemessung einbezogen.
Wirtschaftliche Wirkung
Die Einbeziehung von nur 2 % entspricht wirtschaftlich einer 98-%-Entlastung des auf diese Vermögenswerte entfallenden Eigenkapitals. Die korrekte Zuordnung ist deshalb für Holding-, IP- und Finanzierungsgesellschaften besonders wichtig.
Sonderfälle
Wann die Zuger Kapitalsteuer genauer geprüft werden sollte
Holdinggesellschaften
Bei Gesellschaften mit hohen Beteiligungswerten kann die 2-%-Bemessung zu einer sehr deutlichen Reduktion der Kapitalsteuerbasis führen. Beteiligungsabzug und Gewinnsteuer sind daneben separat zu beurteilen.
Finanzierungsgesellschaften
Konzerndarlehen können von der reduzierten Bemessung profitieren. Gleichzeitig ist zu prüfen, ob Gesellschafter- oder Fremdfinanzierung steuerlich als verdecktes Eigenkapital qualifiziert.
IP-Gesellschaften
Bei qualifizierenden Patenten und vergleichbaren Rechten können sowohl die Patentbox bei der Gewinnsteuer als auch die reduzierte Kapitalsteuerbasis relevant sein.
Interkantonale Unternehmen
Bei Betriebsstätten, Liegenschaften oder mehreren Steuerdomizilen muss das Eigenkapital zuerst interkantonal ausgeschieden werden. Erst auf den Zug zugeordneten Anteil wird die Zuger Kapitalsteuer angewendet.
Deklaration
Kapitalsteuer in vier Schritten
Eigenkapital erfassen
Kapital, Reserven und Gewinnvorträge zusammenstellen.
Korrekturen prüfen
Stille Reserven und verdecktes Eigenkapital bestimmen.
2-%-Bemessung prüfen
Beteiligungen, Patente und Konzerndarlehen identifizieren und korrekt zuordnen.
Deklarieren
Steuerbares Eigenkapital und allfällige Ausscheidungen vollständig ausweisen.
Weiterführende Seiten
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Häufige Fragen
Kapitalsteuer Zug
Wie hoch ist die Kapitalsteuer im Kanton Zug?
Welche Kapitalbestandteile werden nur zu 2 % berücksichtigt?
Ist das dasselbe wie eine 98-%-Steuerbefreiung?
Erhebt der Bund eine Kapitalsteuer?
Spielt die Sitzgemeinde eine Rolle?
Steuerberatung
Kapitalstruktur und Kapitalsteuer gemeinsam betrachten
Bei Holdinggesellschaften, Konzernfinanzierung, IP-Strukturen, verdecktem Eigenkapital, mehreren Kantonen oder Umstrukturierungen lohnt sich eine gemeinsame Analyse von Kapitalsteuer, Gewinnsteuer und Finanzierung.